RESOLUCION 167/2005

VISTOS: Los informes SS.IETA.Nº 07/04, 01/05 y 02/05 de fechas 1 de octubre de 2004, 31 de marzo de 2005 y 11 de abril de 2005 respectivamente, de la Intendencia de Estudios Técnicos y Actuariales; la Resolución Nº 11 Acta Nº 24 del Directorio del Banco Central del Paraguay del 30 de marzo de 2005; el acta del Consejo Consultivo del Seguro de fecha 30 de diciembre de 2004; y, CONSIDERANDO: La necesidad de establecer criterios técnicos para la valuación de los activos y pasivos de las Compañías de Seguros y un régimen de previsiones sobre los primeros, como modo más efectivo para que las supervisadas reflejen con mayor aproximación el valor verdadero en su exposición contable, conforme lo dispuesto en el artículo 29 de la Ley N° 827/96; Que el Directorio del Banco Central del Paraguay por acto administrativo de fecha 30/03/2005 instruye al órgano contralor a determinar acciones que permitan precaver contablemente riesgos de contingencias en línea congruente con la razonabilidad de estos; POR TANTO, en uso de las atribuciones que le confieren los artículos 29 y 61 incisos b) y t) de la Ley N° 827/96 «De Seguros»; EL SUPERINTENDENTE DE SEGUROS RESUELVE:

1º) Establecer los criterios de valuación de activos, pasivos y el respectivo régimen de previsiones sobre los primeros, conforme al Reglamento que se aprueba y anexa a la presente Resolución.

2º) El Reglamento aprobado por el artículo anterior entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 2006.

3º) Dejar sin efecto, a partir del 1 de enero de 2006, toda reglamentación contraria a la presente Resolución.

4º) Comunicar, publicar y archivar.- Máximo Gustavo Benítez Giménez.

CAPITULO I: DISPOSICIONES GENERALES

1. La determinación del valor de los activos y de los pasivos, así como de las previsiones necesarias sobre los distintos rubros del activo se efectuarán como mínimo al cierre de cada período mensual conforme a estas normas, con excepción de los bienes de uso, y sus resultados serán reflejados debidamente en los estados financieros.

2. Tanto los activos como los pasivos se valorarán en la moneda con que se originaron y para fines de los registros correspondientes se establecerá su equivalencia en guaraníes conforme al tipo de cambio o cotización de referencia proveída por el Banco Central del Paraguay - Departamento de Operaciones de Mercado Abierto, en concordancia a lo establecido en el numeral 9.1 del Capítulo I del Plan y Manual de Cuentas para Compañías Aseguradoras aprobado por Res.SS.SG.Nº 240/04.

3. Los activos serán registrados contablemente conforme a la valoración técnica dispuesta en el presente reglamento en los casos en que no se aparte de lo establecido en las leyes tributarias vigentes.

4. Los procedimientos que se establecen en esta norma no eximen a las Compañías de Seguros del cumplimiento de sus obligaciones tributarias, ni afectan su derecho a ejercer las acciones para la recuperación de los créditos previsionados.

5. Si más de una norma afecta simultáneamente la constitución de previsiones para un activo dado, prevalecerá aquella que denote mayor exigencia de cobertura provisional sobre el mismo.

6. En cualquier caso se previsionará el ciento por ciento (100%) del valor de los activos sobre los cuales pesan gravámenes o restricciones de dominio.

7. Para los fines del presente reglamento, entiéndase por valoración técnica a la determinación de la valía de los activos y pasivos con el objetivo de estimar su monta de realización, utilizando el criterio general de subvaluación de activos y sobrevaluación de pasivos, por principio de prudencia. El resultado de esta valoración técnica podrá diferir, por cuestiones legales u otra índole, de la contable (en cuyo caso su consideración será extracontable), así como en el caso de los activos, de su costo histórico o de adquisición.

13. Si para un préstamo concedido dentro del marco legal normativo vigente se emite un instrumento por cada cuota de pago, el valor de cada uno de estos se actualizará a una tasa igual a la pactada por el préstamo original.

Sección II: Regla Especial

14. No obstante lo dispuesto en la sección precedente, las empresas de seguros podrán valorar sus instrumentos de renta fija y/o renta variable, utilizando otras prácticas o técnicas, siempre que estas sean previamente definidas y presentadas en informes de actuarios o especialistas en la materia y aprobadas por la Superintendencia de Seguros.

Sección III: Previsiones sobre Inversiones Financieras

15. Deberá previsionarse el ciento por ciento (100%) del valor de las inversiones financieras, cuando:

a. La entidad en donde la Compañía tenga colocados Títulos, Ahorros, Certificados de Depósito, Bonos, etc., pase por procesos de intervención o similares, o se inicien procesos de disolución o liquidación forzosa resuelta por la autoridad competente. Las previsiones deberán constituirse sobre el monto neto de la garantía de depósito, si existiere.

b. La autoridad competente haya dictado la inhibición general de vender o gravar bienes, o haya declarado la quiebra de toda empresa, cuyas acciones o títulos posea la Compañía.

c. Las acciones sean adquiridas a un precio por debajo de su valor nominal. La Superintendencia de Seguros podrá autorizar la no constitución de las previsiones respectivas, a solicitud de la Compañía, si se demuestra que la cotización de mercado de ellas es igual o similar a su valor nominativo.

16. Deberá previsionarse el cincuenta por ciento (50%) del valor de las acciones no cotizadas en la Bolsa de Valores que no demuestren, al término de los 3 (tres) años, un rendimiento anual promedio igual o mayor a la tasa de interés pasiva promedio del mercado para depósitos a plazos mayores a 365 (trescientos sesenta y cinco) días, en la moneda equivalente, conforme a las publicaciones efectuadas por el Banco Central del Paraguay de acuerdo al artículo 44º de la Ley Nº 489/95 Orgánica del Banco Central del Paraguay. El cálculo del rendimiento se basará sobre el valor de adquisición de las acciones.

21. Se previsionará en un ciento por ciento (100%) sobre el valor de los inmuebles por los cuales no se hayan iniciado los trámites de inscripción en la Dirección General de los Registro Públicos o, habiéndose iniciado estos, cuando hayan transcurrido ciento ochenta (180) días contados a partir del momento en que se registran contablemente los mismos, sin lograrlo.

22. Cuando se determine un déficit entre el valor de tasación actualizado y el valor contable del bien:

a. La diferencia se enjugará contra estas, si se hallan constituidas reservas de revalúo u otras asociadas al mismo.

b. Se efectuarán previsiones por la diferencia, si hallándose constituidas las reservas referidas en el ítem a., el déficit resulta mayor a estas.

c. Se establecerán previsiones por el monto total de la diferencia, de no existir reserva alguna constituida sobre ellos.

23. Cuando no se ha logrado enajenar el bien recibido, a partir de su fecha de inscripción en la Dirección de los Registros Públicos, dentro de los plazos que se citan, se procederá a constituir las previsiones bajo el siguiente esquema:

a. Después de dos y hasta tres años: cincuenta por ciento (50%) de previsión.

b. Después de tres años: ciento por ciento (100%) de previsión.

Las previsiones se liberarán cuando se produzca la venta de dichos bienes, afectando a resultados por la cuantía de la transacción conforme corresponda.

CAPITULO III: BIENES Y DERECHOS RECIBIDOS EN PAGO

24. Los bienes recibidos de terceros, en pago de acreencias adeudadas a la Compañía de Seguros, deben ser incorporados de acuerdo a los criterios de valuación que corresponda al activo conforme a este Reglamento o por el saldo de la deuda que se cancela, el que fuere menor. En ese caso, si existen diferencias o remanentes no cubiertos, se liquidarán estos por pérdidas.

25. Para la determinación del valor de incorporación de los bienes inmuebles y/o rodados, la Compañía de Seguros deberá contar en todos los casos, con la tasación de algún profesional independiente, expedido dentro de los ciento ochenta (180) días para el primer caso y treinta (30) días para los rodados, anteriores a la fecha de incorporación. La Superintendencia podrá objetar las mismas, en caso de no reunir la condicionantes mínimas necesarias.

31. Se previsionará en un ciento por ciento (100%) el valor de los bienes de uso registrables públicamente (inmuebles, rodados, etc.) que no cuenten con tasaciones actualizadas y/o los respectivos títulos de dominio inscriptos debidamente, a más tardar dentro de los ciento ochenta (180) días de la incorporación contable de los mismos.

32. Cuando se determine un déficit entre el valor de tasación actualizado y el valor contable del bien de uso:

a. La diferencia se enjugará contra estas, si se hallan constituidas reservas de revalúo u otras asociadas al mismo.

b. Se efectuarán previsiones por la diferencia, si hallándose constituidas las reservas referidas en el ítem a., el déficit resulta mayor a estas.

c. Se establecerán previsiones por el monto total de la diferencia, de no existir reserva alguna constituida sobre ellos.

CAPITULO V: CREDITOS TECNICOS

Sección I: Deudores por Premio

33. Las cuentas a cobrar originadas en el financiamiento que las Compañías de Seguros otorguen a sus asegurados para el pago del premio por las pólizas colocadas serán valoradas por el saldo efectivo a favor. En caso de saldos en moneda extranjera, se valuarán al tipo de cambio o cotización de referencia proveída por el Banco Central del Paraguay, tal lo dispuesto en el Capítulo I numeral 2. del presente Anexo.

34. Las previsiones sobres los activos mencionados precedentemente se constituirán de conformidad a los siguientes criterios:

a) Para los planes de pago mensuales, en cuotas iguales vencidas o cuando se ha pactado el pago total al inicio del contrato, sin la efectivización oportuna del mismo:

a.1. Por el equivalente al diez por ciento (10%) del premio adeudado, deducidas las comisiones a pagar, las provisiones para riesgos en curso (si la cobertura está suspendida y no se ha visto afectada por siniestros), los intereses a devengar por financiamiento de primas e impuestos a recuperar hasta la concurrencia del premio adeudado, si el deudor se halla en mora en el pago, entre sesenta y un (61) y noventa (90) días.

a.2. Por el equivalente al treinta y cinco por ciento (35%) del premio adeudado, deducidas las comisiones a pagar, las provisiones para riesgos en curso (si la cobertura está suspendida y no se ha visto afectada por siniestros), los intereses a devengar por financiamiento de primas e impuestos a recuperar hasta la concurrencia del premio adeudado, si el deudor se halla en mora en el pago, entre noventa y un (91) y ciento veinte (120) días.

b) Por el equivalente al ciento por ciento (100%) del premio adeudado, deducidas las comisiones a pagar, las provisiones para riesgos en curso (si la cobertura está suspendida y no se ha visto afectada por siniestros), los intereses a devengar por financiamiento de primas e impuestos a recuperar hasta la concurrencia del premio adeudado, para todos los planes de pagos distintos a los mencionados en el inciso anterior.

c) En todos los casos que exista refinanciación de las deudas por premios vencidos, por el ciento por ciento (100%) del monto refinanciado.

d) Cuando el plazo de amortización se prolongue más allá de la fecha de finalización de la cobertura, por el ciento por ciento (100%) del premio adeudado.

35. Quedan exceptuados de la realización de previsiones, los premios derivados de los contratos de seguro celebrados con la Administración Central del Estado y Entes Descentralizados.

36. La tasa de interés a ser aplicada al financiamiento del premio debe enmarcarse estrictamente a los parámetros establecidos en el Art. 44° de la Ley N° 489/95 «Orgánica del Banco Central del Paraguay» y sus reglamentaciones.

37. No obstante lo establecido en esta sección, en caso de producirse deterioros en el valor de estos activos como consecuencia de la mora del deudor u otras razones que a criterio de la Compañía impliquen dudas sobre la recuperabilidad del crédito, deberán constituirse previsiones sobre el ciento por ciento (100%) del valor de los mismos.

Sección II: Otros Créditos Técnicos

38. Los créditos técnicos originados en operaciones de coaseguros que realicen las Compañías de Seguros serán valorados por el saldo efectivo a favor. En caso de saldos en moneda extranjera, se estará a lo dispuesto en el Capítulo I numeral 2. del presente Anexo.

39. Las previsiones sobres los activos mencionados precedentemente se constituirán de conformidad a los siguientes criterios:

43. Las previsiones sobres los activos mencionados precedentemente se constituirán de conformidad a los siguientes criterios:

a. Por el equivalente al treinta y cinco por ciento (35%) de la deuda, si existe un atraso entre ciento ochenta y un (181) y doscientos cuarenta (240) días.

b. Por el equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la deuda, si existe un atraso entre doscientos cuarenta y un (241) y trescientos sesenta y cinco (365) días.

c. Por el equivalente al ciento por ciento (100%) de la deuda, si existe un atraso superior a trescientos sesenta y cinco (365) días.

d. Por el equivalente al ciento por ciento (100%) del saldo de la deuda, si la autoridad competente ha dictado la inhibición general de vender o gravar bienes, o haya declarado la quiebra del deudor.

44. No obstante lo establecido precedentemente, en caso de producirse deterioros en el valor de estos activos como consecuencia de la mora del reasegurador o reasegurado, u otras razones que a criterio de la Compañía impliquen dudas sobre la recuperabilidad del crédito, deberán constituirse previsiones sobre el ciento por ciento (100%) del valor de los mismos.

CAPITULO VIII: CREDITOS HIPOTECARIOS

45. Los créditos hipotecarios serán valorados por el saldo efectivo a favor. Los saldos en moneda extranjera se valuarán tal lo dispuesto en el Capítulo I numeral 2 del presente Anexo.

46. Las previsiones sobre estos activos se efectuarán de la siguiente forma:

a. Por el equivalente al treinta y cinco por ciento (35%) de la deuda, si existe un atraso entre noventa y un (91) y ciento veinte (120) días, sobre el déficit de riesgo no cubierto con la garantía computable, determinado conforme al siguiente método: de la deuda (capital más intereses devengados) se restará el cincuenta por ciento (50%) del valor del inmueble hipotecado acorde a la última tasación realizada.

b. Por el equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la deuda, si existe un atraso entre ciento veintiún (121) y ciento ochenta (180) días, sobre el déficit de riesgo no cubierto con la garantía computable, determinado conforme al siguiente método: de la deuda (capital más intereses devengados) se restará el cincuenta por ciento (50%) del valor del inmueble hipotecado acorde a la última tasación realizada.

48. Las previsiones sobre estos activos se constituirán del modo siguiente:

a. Por el equivalente al treinta y cinco por ciento (35%) del saldo de la deuda, si existe un atraso entre noventa y un (91) y ciento veinte (120) días.

b. Por el equivalente al cincuenta por ciento (50%) del saldo de la deuda, si existe un atraso entre ciento veintiún (121) y ciento ochenta (180) días.

c. Por el equivalente al ciento por ciento (100%) del saldo de la deuda, si existe un atraso superior a ciento ochenta (180) días.

49. No obstante lo establecido precedentemente, en caso de producirse deterioros en el valor de estos activos como consecuencia de la mora del deudor, u otras razones que a criterio de la Compañía impliquen dudas sobre la recuperabilidad del crédito, deberán constituirse previsiones sobre el ciento por ciento (100%) del valor de los mismos.

CAPITULO X: OTRAS PREVISIONES

50. Las demandas judiciales promovidas en contra de las empresas de seguros, al momento de su notificación serán registradas en Cuentas de Orden por el monto de la misma, más un diez por ciento (10%) para gastos de juicio. Si se cuenta con sentencia judicial desfavorable en 1ª Instancia para la Compañía, y recurrida en tiempo y forma por la misma, se constituirán previsiones por el veinte (20%) del monto reclamado, más un adicional del diez por ciento (10%) sobre la misma base, para gastos de justicia. Las mismas subsistirán hasta el finiquito del caso, y se cuente con una sentencia firme y ejecutoriada.