RESOLUCION GENERAL 9/2007

Art. 1º.- A los efectos de la presente Resolución se tendrán en cuenta los conceptos que se indican a continuación:

Prórroga: Autorización que concede la Administración Tributaria para la presentación de declaraciones juradas de liquidación e informativas en fecha posterior al vencimiento legal.

Facilidades de Pago: Autorización que concede la Administración Tributaria para el pago en cuotas de las obligaciones tributarias.

Cuota Cero o Entrega Inicial: Importe equivalente a un porcentaje de la deuda tributaria que el sujeto pasivo o responsable debe cancelar como condición previa al análisis y aprobación de la solicitud de Facilidades de Pago presentada a la Administración Tributaria. En caso de ser aceptada la solicitud, el saldo de la deuda será cancelado en cuotas mensuales y consecutivas conforme a lo previsto en la presente Resolución; en cambio, si la solicitud es rechazada, el importe de la "Cuota Cero o Entrega Inicial" quedará sujeto a las reglas de imputación previstas en el Art. 162 de la Ley 125/91.

Administración Tributaria o SET: Subsecretaría de Estado de Tributación.

Art. 2º.- La solicitud de Prórroga deberá ser presentada con anticipación a la fecha de vencimiento del plazo original para la presentación de la Declaración Jurada, sea de liquidación de cualquier tributo en -cuyo caso la autorización incluirá a las Declaraciones Juradas Informativas y demás informaciones complementarias y anexos que deban presentarse junto con la Declaración Jurada de liquidación- o meramente informativa.

Art. 3º. Las solicitudes de Prórroga podrán presentarse por cualquiera de las siguientes opciones:

a) Vía Internet, utilizando el formulario virtual que al efecto estará disponible en la página WEB de la SET (www.set.gov.py), en el que deberá señalarse, además del Identificador RUC y otra información que le sea solicitada, la Declaración Jurada de liquidación (indicando, en su caso, además, las Declaraciones Juradas Informativas, informaciones complementarias y anexos que deban presentarse junto con ella) o Informativa por la que solicita la Prórroga; deberá realizarse una solicitud independiente por cada Declaración. En esta opción, una vez analizada la solicitud, la SET comunicará vía correo electrónico al solicitante la aceptación o rechazo de cada una de sus solicitudes, individualmente; al efecto, la SET utilizará la dirección de correo electrónico que el Contribuyente o Responsable tenga registrada en el RUC. Cuando la comunicación sea de aceptación, el mensaje de correo electrónico contendrá la resolución respectiva, indicando la fecha límite en que la Declaración Jurada deberá ser presentada junto con los anexos y demás informaciones complementarias que le correspondan, en su caso, y demás datos esenciales de la concesión. La resolución será expedida por el responsable de cobranzas de la jurisdicción correspondiente.

El Contribuyente o Responsable que desee utilizar este servicio deberá obtener previamente, actuando por sí mismo o por medio de su representante legal o de un tercero apoderado con Poder suficiente al efecto, una Clave de Acceso Confidencial de Usuario, conforme a las normas vigentes sobre responsabilidad y uso de medios electrónicos para la presentación de información y declaraciones tributarias, cumplimiento de otros deberes formales y realización de trámites fiscales.

b) En caso de no tenerse acceso a Internet o de no haberse obtenido Clave de Acceso Confidencial de Usuario, apersonándose a la Plataforma de Atención al Contribuyente (PAC) de su jurisdicción. En esta opción, el funcionario actuante ingresará al sistema informático de la SET con su propia Clave de Acceso y requerirá al solicitante (Contribuyente o Responsable, por sí mismo o por medio de su representante legal o de un tercero suficientemente autorizado al efecto), además del Identificador RUC y Declaración Jurada de liquidación (indicando, en su caso, además, las Declaraciones Juradas Informativas, informaciones complementarias y anexos que deban presentarse junto con ella) o Informativa por la que solicita la Prórroga, la información que exija dicho sistema; deberá realizarse una solicitud independiente por cada Declaración. En esta opción, una vez analizada la solicitud, la SET emitirá una resolución de aceptación o rechazo por cada una de las solicitudes presentadas, debiendo el interesado apersonarse en la misma PAC a los fines de su notificación de la respectiva resolución.

La resolución será expedida por el responsable de cobranzas de la jurisdicción correspondiente. Cuando la resolución sea de aceptación, indicará la fecha límite en que la Declaración Jurada deberá ser presentada junto con los anexos y demás informaciones complementarias que le correspondan, en su caso, y demás datos esenciales de la concesión.

La utilización de esta opción no requiere Clave de Acceso Confidencial de Usuario para el Contribuyente o Responsable.

Art. 4º.- Las solicitudes de Prórroga serán rechazadas cuando se refieran a una declaración ya prorrogada o si alguno de los datos ingresados en la respectiva solicitud no es correcto o si el Contribuyente o Responsable registra omisión en cualquiera de sus obligaciones ante la Administración Tributaria.

Art. 5º.- Las Prórrogas para la presentación de Declaraciones Juradas no podrán tener un plazo mayor a treinta (30) días corridos, computables desde el día hábil siguiente a aquél en que venció el plazo legal para la presentación. Si la Declaración Jurada no fuere presentada dentro de este plazo, el incumplimiento será sancionado con la multa prevista en el Art. 7, inciso a), de la Resolución General Nº 01/2007, sin perjuicio de la aplicación de otras disposiciones pertinentes.

Art. 6º.- La concesión de la Prórroga no implica la prórroga del plazo para el pago de las obligaciones tributarias del Contribuyente ni el otorgamiento de Facilidades de Pago.

Las Facilidades de Pago deberán tramitarse por separado. Si no se las solicitare, subsiste la obligación de Pago, en los montos estimados por el sujeto pasivo o responsable, dentro de los plazos legales; cualquier pago que se realice estará sujeto a la regla de imputación prevista en el Art. 162 de la Ley Nº 125/91.

CAPITULO III FACILIDADES DE PAGO Sección I ALCANCES Y EXCLUSIONES Art. 7º.- Podrán concederse Facilidades de Pago por las siguientes obligaciones:

- Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios (IRACIS) anual, independientemente del régimen de liquidación aplicado.

- Tributo Único.

- Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente (IRPC).

- Impuesto a las Rentas de Actividades Agropecuarias (IMAGRO), independientemente del régimen de liquidación aplicado.

- Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal (IRP).

- Impuesto al Valor Agregado (IVA), tanto por operaciones en el mercado interno (Régimen General y Régimen Simplificado) como por Importaciones.

- Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), por Importaciones.

- Débitos generados administrativamente por la SET resultantes de procesos de actualización de la cuenta corriente del Contribuyente, que contemplen tributos y accesorios legales, excluidos los correspondientes a retenciones.

Art. 8º.- No podrán concederse Facilidades de Pago por las siguientes obligaciones:

- Patente Fiscal de Autovehículos.

- IRACIS que deben cancelar ocasionalmente los Contribuyentes de IMAGRO.

- Anticipos de IRACIS.

- Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), por operaciones en el mercado interno.

- Actos y Documentos.

- IRACIS en los casos de distribución de utilidades o dividendos.

- Otras no contempladas expresamente en el Artículo anterior.

- No se concederán Facilidades de Pago a los Agentes de Retención o de Percepción, respecto de los tributos retenidos o percibidos, ni a importadores ocasionales, no contribuyentes del IVA o consumidores finales.

Art. 9º.- Las Facilidades de Pago solamente se concederán cuando el monto total de la deuda tributaria (tributo, intereses o recargos y multas) por la que se presentó la solicitud sea igual o superior a Un Millón de Guaraníes (G.1.000.000). En el caso de Contribuyentes del Tributo Único y del Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente, este monto será de Trescientos Mil Guaraníes (G.300.000).

Sección II OPORTUNIDAD DE LA SOLICITUD Art. 10.- La solicitud de Facilidades de Pago deberá ser presentada con anticipación a la fecha de vencimiento del plazo legal para el pago. Cuando fuere presentada después de dicha fecha, se entenderá que el sujeto pasivo o responsable incurrió en Mora, siéndole aplicables, sin perjuicio de que las Facilidades de Pago le sean concedida, las multas y recargos a que se refiere el Art. 171 de la Ley Nº 125/91. Estas sanciones serán aplicables independientemente de las que pudieran corresponder por la falta de presentación de la Declaración Jurada correspondiente, si ésta no se hubiera presentado o no se hubiera solicitado su Prórroga antes del vencimiento del plazo para su presentación.

Art. 11.- También podrá solicitarse la concesión de Facilidades de Pago de las deudas apremiadas a través de la Abogacía del Tesoro, incluido el tributo, multas y recargos, en el marco de los alcances y limitaciones establecidos por los Arts. 7º y 8º de esta Resolución. En estos casos la Abogacía del Tesoro aplicará el mismo procedimiento establecido para la tramitación de las solicitudes de Facilidades de Pago ante una Plataforma de Atención al Contribuyente (PAC), cumpliendo el rol de esta última.

Sección III SOLICITUD Y REQUISITOS Art. 12.- La solicitud de Facilidades de Pago podrá presentarse por cualquiera de las siguientes opciones:

a) Vía Internet, utilizando el formulario virtual que al efecto estará disponible en la página WEB de la SET (www.set.gov.py), en el que deberá señalarse, además del Identificador RUC y otra información que le sea solicitada, la obligación por la que solicita las Facilidades de Pago; deberá realizarse una solicitud independiente por cada obligación, pudiendo dentro de cada obligación incluirse deudas que corresponden a uno o varios periodos o ejercicios fiscales. En esta opción, una vez analizada la solicitud, la SET comunicará vía correo electrónico al solicitante la aceptación o rechazo de cada una de sus solicitudes, individualmente; al efecto, la SET utilizará la dirección de correo electrónico que el Contribuyente o Responsable tenga registrada en el RUC. Cuando la comunicación sea de aceptación, el mensaje de correo electrónico contendrá la resolución respectiva, indicando las cuotas, vencimientos, intereses y demás datos esenciales de la concesión. La resolución será expedida por el responsable de cobranzas de la jurisdicción correspondiente.

El Contribuyente o Responsable que desee utilizar este servicio deberá obtener previamente, actuando por sí mismo o por medio de su representante legal o de un tercero apoderado con Poder suficiente al efecto, una Clave de Acceso Confidencial de Usuario, conforme a las normas vigentes sobre responsabilidad y uso de medios electrónicos para la presentación de información y declaraciones tributarias, cumplimiento de otros deberes formales y realización de trámites fiscales.

b) Apersonándose a la Plataforma de Atención al Contribuyente (PAC) de su jurisdicción. En esta opción, el funcionario actuante ingresará al sistema informático de la SET con su propia Clave de Acceso y requerirá al solicitante (Contribuyente o Responsable, por sí mismo o por medio de su representante legal o de un tercero apoderado con Poder suficiente al efecto), además del Identificador RUC y la obligación por la que solicita las Facilidades de Pago, la información que exija dicho sistema, procediendo a su cargado en el acto; deberá realizarse una solicitud independiente por cada obligación, pudiendo dentro de cada obligación incluirse deudas que corresponden a uno o varios periodos o ejercicios fiscales. En esta opción, una vez analizada la solicitud, la SET emitirá una resolución de aceptación o rechazo por cada una de las solicitudes presentadas, debiendo el interesado apersonarse en la misma PAC a los fines de su notificación con la respectiva resolución. La resolución será expedida por el responsable de cobranzas de la jurisdicción correspondiente. Cuando la resolución sea de aceptación, indicará las cuotas, vencimientos, intereses y demás datos esenciales de la concesión.

La utilización de esta opción no requiere Clave de Acceso Confidencial de Usuario para el Contribuyente o Responsable.

Art. 13.- Al momento de la solicitud de Facilidades de Pago, que comprende deudas vencidas y/o por vencer, la selección de las deudas de una misma obligación deberá realizarse de la más antigua a la más reciente. No se admitirá la selección de una deuda reciente sin antes haberse cancelado o incorporado a la solicitud deudas más antiguas de la misma obligación.

Art. 14.- Ningún Contribuyente o Responsable podrá tener al mismo tiempo más de dos (2) Facilidades de Pago vigentes por cada obligación tributaria; excepto en el caso del IVA por operaciones de Importación, obligación por la que podrán acumularse hasta seis (6) Facilidades de Pago adicionales vigentes al mismo tiempo.

Art. 15º.- Las solicitudes de Facilidades de Pago serán rechazadas si alguno de los datos ingresados en la respectiva solicitud no es correcto, si el Contribuyente o Responsable registra omisión en cualquiera de sus obligaciones ante la Administración Tributaria o si el solicitante no realiza el pago de la "Cuota Cero o Entrega Inicial" correspondiente por el monto y en el plazo registrado en la solicitud.

Al efecto, en la respectiva solicitud de Facilidades de Pago, el solicitante deberá indicar la fecha precisa de pago de la Cuota Cero o Entrega Inicial, que deberá realizarse dentro de los diez (10) días corridos a partir de la fecha de presentación de la solicitud; salvo el caso del IVA por operaciones de Importación, en el que el pago de la Cuota Cero o Entrega Inicial deberá realizarse necesariamente en la misma fecha de presentación de la solicitud de Facilidades de Pago. El incumplimiento en el pago de la Cuota Cero o Entrega Inicial en la oportunidad indicada precedentemente dará lugar al rechazo de la solicitud, sin perjuicio de que pueda presentarse una nueva por el mismo interesado y por la misma obligación.

Los pagos que realice el contribuyente entre la fecha de presentación de la solicitud de Facilidades de Pago y la indicada en dicha solicitud para el pago de la Cuota Cero o Entrega Inicial, se imputarán como pagos a cuenta de la indicada Cuota Cero o Entrega Inicial.

Si el pago de la Cuota Cero o Entrega Inicial se realizare con posterioridad a la fecha registrada en la solicitud de Facilidades de Pago, el importe de dicho pago, incluidos los pagos a cuenta a que se refiere el párrafo anterior, quedará sujeto a las reglas de imputación previstas en el Art. 162 de la Ley 125/91. En caso de presentarse una nueva solicitud por el mismo interesado y por la misma obligación, la Cuota Cero o Entrega Inicial a abonarse se calculará sobre el total de la deuda a la fecha de la nueva solicitud.

Sección IV CUOTAS E INTERESES Art. 16.- El importe de la Cuota Cero o Entrega Inicial, que deberá cancelarse al contado después de presentada la solicitud de Facilidades de Pago y como condición previa a su análisis y aprobación, será el equivalente al Veinticinco Por Ciento (25%) de la deuda tributaria (tributo, intereses o recargos y multas) por la que se presentó la solicitud, independientemente de que se tenga o no otro régimen de Facilidades de Pago vigente a la fecha de la solicitud.

En el caso del IVA por operaciones de Importación, los bienes no podrán ser retirados de la Aduana si no se cuenta con la resolución de concesión de las Facilidades de Pago solicitadas.

Art. 17.- Después de cancelada la Cuota Cero o Entrega Inicial, cuando la solicitud de Facilidades de Pago sea aceptada, el saldo de la deuda tributaria correspondiente a dicha solicitud será cancelado hasta en la cantidad de cuotas mensuales y consecutivas registrada en su solicitud, cantidad que no podrá exceder el máximo previsto a continuación según el importe total de la deuda tributaria por la que se solicita las Facilidades de Pago:

a) TRIBUTO UNICO O IMPUESTO A LA RENTA DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE:

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b) RESTO DE OBLIGACIONES A QUE SE REFIERE EL ART. 7º DE LA PRESENTE RESOLUCION:

[imagen]

Art. 18.- Las solicitudes de Facilidades de Pago presentadas antes del vencimiento del plazo para el pago, cuando sean concedidas, devengarán un interés de financiación, del Uno Coma Cinco Por Ciento (1,5%), conforme al Art. 2º del Decreto Nº 6.904/2005, aplicable sobre los saldos impagos del tributo.

En cambio, las solicitudes de Facilidades de Pago presentadas después del vencimiento del plazo para el pago, cuando sean concedidas, devengarán el mismo interés a que se refiere el párrafo precedente, pero aplicado sobre los saldos impagos del tributo más las sanciones (multas y recargos que correspondan conforme a Ley) liquidadas a la fecha de concesión de las Facilidades de Pago.

Los intereses a que se refieren los párrafos anteriores se devengarán a partir de la fecha de concesión de las Facilidades de Pago.

Art. 19.- Los pagos de la Cuota Cero o Entrega Inicial y de las cuotas otorgadas del régimen de Facilidades de Pago, incluidos los intereses señalados en el Artículo precedente, se realizarán mediante las Boletas de Pago correspondientes.

El Contribuyente o Responsable podrá imprimir dichas Boletas directamente desde su Cuenta Corriente, para lo cual deberá contar con la Clave de Acceso Confidencial de Usuario a que se refiere el segundo párrafo del inciso a) del Art. 12º de la presente Resolución. Alternativamente, podrá registrar los datos correspondientes en una Boleta de Pago en formulario preimpreso.

Para el pago de la Cuota Cero o Entrega Inicial, el Contribuyente o Responsable realizará la cancelación correspondiente imputando el pago a la obligación por la que se desea la Facilidad de Pago. Igualmente, en el caso de las cuotas del régimen de Facilidades de Pago, deberá imputarse cada uno de sus pagos a la obligación específica por Facilidades de Pago, indicando al efecto, en la Boleta de Pago respectiva, el número de Resolución por la que se le concedió dicho régimen.

Sección V INCUMPLIMIENTO Art. 20.- La acumulación de hasta dos (2) cuotas incumplidas dará lugar, automáticamente, a que las Facilidades de Pago queden sin efecto respecto del saldo deudor.

Dejadas sin efecto las Facilidades de Pago concedidas, los pagos realizados se imputarán conforme a las disposiciones de la Ley Nº 125/91, sin perjuicio de que la Administración Tributaria pueda otorgar otro régimen de Facilidades de Pago.

CAPITULO IV DISPOSICIONES FINALES Art. 21.- Las Facilidades de Pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) para las importaciones a que se refiere el Decreto Nº 14.482/92 se regirán, en cuanto a las condiciones, la Cuota Cero o Entrega Inicial, intereses de financiación y número de cuotas, por las disposiciones contenidas en dicho Decreto. En lo demás, se estará a lo previsto en la presente Resolución.

Art. 22.- Los montos señalados en los Arts. 9º y 17º de la presente Resolución podrán ser actualizados anualmente según la variación del índice general de precios al consumo, fijado por el Banco Central del Paraguay, para el período de los doce (12) meses anteriores al 1 de noviembre de cada año. En el caso de no ser actualizados, se mantendrán vigentes los valores del ejercicio fiscal anterior.

CAPITULO V DEROGACIONES Y VIGENCIA Art. 23.- A partir de la entrada en vigencia de esta Resolución quedarán derogadas todas las disposiciones de igual rango que se opongan a la presente normativa o que regulen los mismos institutos, incluidas la Resolución Nº 17/2003, la Resolución Nº 127/04 y el Art. 4 de la Resolución General 02/2007.

Art. 24.- Lo dispuesto en la presente Resolución será de aplicación a las solicitudes de Prórroga y de Facilidades de Pago que se presenten a partir del 01 de Agosto del 2007.

Art. 25.- Publíquese, comuníquese a quienes corresponda y archívese.