DECRETO 8175/2022

Visto: La presentación realizada por el Ministerio de Hacienda, e individualizada como Expediente M.H. N° 158.456/2022; La Ley N° 6380/2019 «De Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional»; El Decreto N° 3107/2019 «Por el cual se reglamenta el Impuesto al Valor Agregado (IVA) establecido en la Ley N° 6380/2019, “De Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional”»; y Considerando: Que el artículo 238, numerales 1) y 3), de la Constitución faculta a quien ejerce la presidencia de la República a dirigir la administración general del país y a la reglamentación de las leyes. Que en virtud del artículo 80, numeral 2), de la Ley N° 6380/2019, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava la prestación de servicios, excluidos los de carácter personal que se presten en relación de dependencia. Que en el elenco de sujetos pasivos del IVA establecido en el artículo 82, numeral 1, inciso a), de la referida ley se hallan las personas físicas por la prestación de servicios personales o profesionales que no estén en relación de dependencia. Que a tenor del artículo 86 de la ley, este sector de contribuyentes debe liquidar mensualmente el impuesto y determinarlo por la diferencia que resulte entre el IVA Débito y el IVA Crédito. Que en atención a que los artículos 88 y 89 del mismo cuerpo normativo establecen, respectivamente, la constitución del IVA Crédito y los requisitos para su deducción, y con el objetivo de aclarar dudas y controversias en cuanto a su alcance, resulta necesario modificar el artículo 19 del Anexo del Decreto N° 3107/2019. Que la modificación contenida en el presente decreto fue elaborada por los técnicos de la Subsecretaría de Estado de Tributación del Ministerio de Hacienda y se justifica plenamente debido a que facilitará al contribuyente el normal cumplimiento de sus obligaciones impositivas. Que la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda se ha expedido favorablemente en los términos del Dictamen N° 956/2022. Por tanto, en ejercicio de sus atribuciones constitucionales, EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DEL PARAGUAY Decreta:

Artículo 1°.- Modificase el artículo 19 del Anexo al Decreto N° 3107/2019, el cual queda redactado de la siguiente manera:

«Artículo 19.- IVA Crédito en los Servicios Personales y Profesionales.

La deducción del IVA Crédito será efectuada cuando el mismo provenga de bienes o servicios que están afectados directa o indistintamente a las operaciones gravadas por el impuesto, representen una erogación real y se encuentren respaldados con el respectivo comprobante.

La persona física prestadora de servicios personales y profesionales que no esté en relación de dependencia podrá deducir el IVA Crédito, siempre que cumpla con los requisitos establecidos en el artículo 89 de la ley, correspondiente a la adquisición de los siguientes bienes y servicios:

1) Salud personal, incluidos los medicamentos y tratamientos médicos del contribuyente. Comprende, además, el pago de medicina prepaga, que en dicho caso se podrá deducir en la proporción que corresponda al contribuyente, cuando la cobertura incluya otras personas.

2) Alimentos, incluidas las bebidas no alcohólicas. En este concepto el contribuyente podrá deducir hasta el treinta por ciento (30 %) del IVA Crédito incluido en los comprobantes de compras referidos a estos bienes.

3) Capacitación o especialización que guarde relación con el servicio que presta.

4) Servicios de suministro de energía eléctrica, provisión de agua, alcantarillado, recolección de residuos o servicios de telecomunicaciones, destinados a la prestación del servicio gravado.

Cuando dichos conceptos sean destinados conjuntamente para el uso particular del contribuyente, podrá deducirlos hasta el cincuenta por ciento (50 %) del IVA Crédito incluido en el respectivo comprobante de venta.

5) Arrendamiento de oficina. En el caso de que, además arriende el inmueble para uso particular, podrá deducir hasta el cincuenta por ciento (50 %) del IVA Crédito incluido en el respectivo comprobante de venta.

Art. 2°.- Las deducciones previstas en el artículo anterior deberán guardar relación con los ingresos obtenidos por el contribuyente y no por terceros ajenos a la obligación tributaria.

Art. 3°.- El presente decreto entrará en vigencia desde el día siguiente al de su publicación por el Poder Ejecutivo en la Gaceta Oficial.

Art. 4°.- El presente decreto será refrendado por el Ministro de Hacienda.

Art. 5°.- Comuníquese, publíquese e insértese en el Registro Oficial.