RESOLUCION 8/2003 • BANCO CENTRAL DEL PARAGUAY (B.C.P.) • 2003/11/27 • PY/LEGI/05KP
VigenteRESOLUCION2003BANCO CENTRAL DEL PARAGUAYPY/LEGI/05KP
Asunto: Normas sobre la calificación de activos, riesgos crediticios, previsiones y devengamiento de intereses. Aprobación. Resolucion
VISTO: los artículos 4° y 104º de la Ley N° 861/96 "General de Bancos, Financieras y Otras Entidades de Crédito"; los artículos 4º, 31º y 34º de la Ley N° 489/95 "Orgánica del Banco Central del Paraguay"; el memorando S.D. Nº 710/2003 de la Secretaría del Directorio de fecha 13 de octubre de 2003; el memorando SB.IAFN. Nº 105/2003 de la Intendencia de Análisis Financiero y Normas y de la Intendencia de Inspección de la Superintendencia de Bancos, de fecha 16 de octubre de 2003, referente al Proyecto de Modificación de la Resolución N° 8, Acta N° 252, de fecha 30 de diciembre de 1996, del Directorio del Banco Central del Paraguay; la providencia del Superintendente de Bancos Interino de fecha 17 de octubre de 2003; la providencia de la Presidencia de la Institución de fecha 17 de octubre de 2003; y, CONSIDERANDO: que es necesario adecuar las reglamentaciones vigentes para fortalecer la regulación y supervisión de las entidades de crédito que componen el sistema financiero. Que, la clasificación de los activos y de los compromisos contingentes, por parte de las entidades de crédito, es el mecanismo más efectivo para la evaluación de la calidad de sus activos, para la determinación de previsiones que cubran el riesgo de crédito y para la definición de su solvencia patrimonial. Por tanto, en uso de sus atribuciones, contenidas en los artículos 4°, 19° y concordantes de la Ley N° 489/95 "Orgánica del Banco Central del Paraguay", EL DIRECTORIO DEL BANCO CENTRAL DEL PARAGUAY RESUELVE:
Art. 1
Artículo 1°.- Aprobar las Normas de Clasificación de Activos, Riesgos Crediticios, Previsiones y Devengamiento de Intereses, las cuales quedan redactadas como sigue:
NORMAS DE CLASIFICACION DE ACTIVOS, RIESGOS CREDITICIOS, PREVISIONES Y DEVENGAMIENTO DE INTERESES.
I. AMBITO DE APLICACION
1. Las entidades de crédito que componen el sistema financiero sujetas a la Ley N° 861/96 "General de Bancos, Financieras y Otras Entidades de Crédito", en adelante denominadas "entidades de crédito", se ajustarán a los criterios establecidos en la presente Norma, a fin de:
- Mantener en todo momento clasificados los activos y riesgos que tienen asumidos en operaciones crediticias dinerarias y contingentes;
- Constituir previsiones que cubran suficientemente las pérdidas estimadas en la recuperación de sus activos y operaciones contingentes; y,
- Abstenerse de contabilizar como utilidades los intereses y cargos adicionales correspondientes a operaciones sobre las que existan dudas razonables con respecto a su recuperación.
II. RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES
2. Los administradores de las entidades de crédito, entendiéndose por tales los Directores, Gerentes, Gerentes Generales o asimilados, son responsables de velar por la adecuada valoración y control de los riesgos asumidos por las instituciones que dirigen.
Art. 1
- Pequeños Deudores Comerciales, Deudores Personales y Microcréditos, atrasos en el cumplimiento de sus obligaciones, mayores a treinta (30) días.
IV. CLASIFICACION DE LOS RIESGOS CREDITICIOS
4. La clasificación de los riesgos crediticios se realizará en base a la evaluación y calificación de la capacidad de pago de un deudor o de un grupo de deudores compuesto por personas vinculadas de riesgo, con respecto a la totalidad de sus obligaciones.
Para efectos de la clasificación por categorías de riesgo, se identificarán los siguientes tipos de deudores: a) Grandes Deudores Comerciales; b) Pequeños Deudores Comerciales; c) Deudores Personales y d) Microcréditos.
IV.A. Riesgos a clasificar
5. Serán clasificados por riesgo, conforme a la presente Norma, todos los créditos dinerarios y contingentes, que incluyen los préstamos, cuentas a cobrar, fianzas, avales y otras garantías otorgadas, toda colocación o inversión en moneda nacional y en moneda extranjera, todo tipo de deudores, sean personas físicas o jurídicas, incluidas otras entidades de crédito, tanto nacionales como extranjeras, cualquiera sea su forma de instrumentación.
En la clasificación deberán considerarse los saldos de capital de las operaciones vigentes y vencidas, más los respectivos intereses devengados por cobrar a la fecha de la clasificación. Cuando un deudor con varias operaciones de la misma o distinta naturaleza obtenga en alguna de ellas calificaciones distintas, se deberá clasificar al deudor en la categoría más rigurosa, aplicando la previsión correspondiente al saldo total de su deuda.
Quedarán excluidos de la clasificación y del establecimiento de previsiones por riesgo de crédito, los saldos mantenidos por las entidades con el Banco Central del Paraguay así como las obligaciones del Tesoro Nacional, conforme a lo dispuesto por el artículo 49°, inciso b), de la Ley N° 861/96 "General de Bancos, Financieras y Otras Entidades de Crédito."
Art. 1
La evaluación deberá incorporar el análisis del grado de sensibilidad de los riesgos de crédito a las fluctuaciones del tipo de cambio, que podrían afectar adversamente tanto la capacidad de pagos como los flujos de caja. En este contexto, cuando se evalúe con criterios financieros a los grandes deudores comerciales, el evaluador prestará especial atención a la capacidad de generación de flujos de caja en la moneda extranjera en la que se otorgó el préstamo.
b. Comportamiento observado en el cumplimiento de las obligaciones. El grado de cumplimiento de las obligaciones, tanto en la entidad como en el sistema financiero, debe evaluarse independientemente de lo que indiquen los estados contables. La información utilizada para evaluar las obligaciones constituidas en el sistema financiero serán las disponibles en la Central de Riesgos Crediticios de la Superintendencia de Bancos.
Al respecto, se considerará que el cliente presenta un cumplimento regular de sus obligaciones cuando no ha incurrido en mora en los pagos acordados, conforme a la definición contenida en el punto 3 de la presente Norma.
La existencia de garantías se considerará de manera subsidiaria para el otorgamiento y la clasificación de los créditos. Estas serán consideradas al sólo efecto de determinar las previsiones mínimas exigidas en esta Resolución.
Para los efectos de la clasificación de los grandes deudores comerciales, deberá analizarse como un solo riesgo los montos, plazos, condiciones y garantías de todas y cada una de las operaciones de crédito dinerario o contingente del respectivo prestatario, sea cual fuere su naturaleza, característica y registro en el activo del balance o cuentas de orden de la entidad de crédito.
Tal definición incluye los sobregiros en cuentas corrientes, sea que éstos estén o no autorizados por las entidades de crédito. Por lo tanto, las previsiones que se establecen más adelante se aplicarán al total de la deuda de los prestatarios, incluidos los intereses devengados por cobrar a la fecha de clasificación.
IV.B.2. Categorías de clasificación
7. Definir las siguientes categorías de clasificación para los Grandes Deudores Comerciales:
CATEGORIA 1
CATEGORIA 2
Art. 1
Plan de pagos pactado no ajustado al flujo de caja y cuya regularización debe realizarse en un plazo no mayor de noventa (90) días, la que de no producirse, deberá llevar al cliente a una clasificación más rigurosa.
a.2. Clientes con créditos que presenten atrasos en los pagos de capital o intereses superiores a sesenta (60) días y hasta ciento veinte (120) días aunque cuenten con buenas garantías y con información actualizada. Sin embargo, esta condición de morosidad deberá ignorarse si existen factores de tipo financiero o de otra naturaleza que justifiquen una clasificación del deudor más rigurosa.
CATEGORIA 3
Incluye:
a.1. Créditos que presenten dudas razonables sobre su reembolso total en el momento y forma previstos contractualmente por incurrir su titular en situaciones que puedan suponer un deterioro de su capacidad de pago, su solvencia o presenten una estructura económica o financiera inadecuada.
a.2. Créditos que aunque demuestren un comportamiento regular en sus pagos no cuentan con información actualizada, conforme a las disposiciones de la presente Norma, o que estipulan exigencias contractuales de pago de intereses superiores a ciento ochenta (180) días o mayores a trescientos sesenta (360) días para las amortizaciones de capital.
Se clasificarán en esta categoría los créditos renovados, refinanciados y reestructurados conforme a la definición establecida en el numeral 20 de esta Norma.
a.3. Clientes con créditos que presenten retrasos en el pago de capital o intereses mayores a ciento veinte (120) días y hasta ciento ochenta (180) días. Sin embargo, esta condición de morosidad deberá ignorarse, si existen factores de tipo financiero u otros que justifiquen una clasificación del deudor más rigurosa.
CATEGORIA 4
Incluye:
a.1. Clientes con créditos que presentan deficiencias acentuadas en la actividad del prestatario que hagan poco viable su negocio o pongan en peligro el futuro del mismo.
a.2. Créditos que hayan sido otorgados en condiciones desfavorables para la entidad de crédito.
a.3. Clientes que se encuentren judicialmente en convocatoria de acreedores o que suscriban acuerdos de carácter privado con las entidades de crédito acreedoras.
Art. 1
CATEGORIA 6
Incluye:
a.1. Clientes cuya actividad presenta deficiencias graves que hagan inviable la recuperación del capital prestado y de sus intereses. Estos préstamos se consideran irrecuperables y prácticamente sin valor para la entidad de crédito.
a.2. Clientes con créditos, que presentan atrasos en el pago de capital o intereses superiores a trescientos sesenta (360) días.
En la presente categoría, se considerarán además, créditos que presenten factores adversos adicionales y que a título enunciativo se consignan seguidamente:
- Créditos en cobranza judicial con escasas posibilidades de recuperación.
- Documentación irregular que impide la recuperación del crédito, como por ejemplo, pagarés mal extendidos.
- Situaciones de fuerza mayor no cubiertas por seguros u otros recursos (incendios, sabotajes, etc.).
- Deudor cuya dirección no sea posible ubicar para hacer efectivo el cobro de la obligación.
- Desviación de los fondos provenientes de los préstamos otorgados a destinos distintos de los declarados, lo que imposibilita apreciar el verdadero riesgo y por ende evaluar la efectiva recuperación de los créditos.
IV.B. 3. Cartera mínima a clasificar considerando factores económico-financieros
Art. 1
Los estados contables deberán ser elaborados bajo la responsabilidad de un profesional matriculado con titulo académico que lo habilite. Además, dichos estados deberán estar auditados al menos anualmente por profesionales independientes, ambos con matrícula expedida por la agremiación correspondiente, cuando el total de las operaciones de crédito con un solo deudor supere el equivalente a tres mil (3.000) salarios mínimos mensuales para actividades diversas no especificadas por entidad de crédito o diez mil (10.000) salarios mínimos mensuales para actividades diversas no especificadas en conjunto en el sistema financiero.
a.5. Flujo de caja debidamente actualizado y analizado. El analista deberá prestar atención especial a la correspondencia de dicho flujo con los estados contables del deudor.
a.6. Certificado de cumplimiento tributario.
b. Información sobre la operación crediticia.
b.1. La solicitud, monto y condiciones de otorgamiento del crédito.
b.2. Destino preciso del crédito y fuente principal de repago.
b.3. Las garantías, incluyendo copia de la escritura de formalización y limitaciones o gravámenes que las afectan.
b.4. Flujo de toda la correspondencia relacionada con el crédito y su cobro.
b.5. Cuando corresponda, copia de los estudios de factibilidad de los proyectos financiados, debidamente analizados y evaluados por la entidad de crédito.
Art. 1
Los requerimientos de información en el caso de los pequeños deudores comerciales, deben, en lo fundamental, cumplir con las exigencias establecidas por las propias entidades de crédito. No obstante, los archivos individuales deberán contener, por lo menos las siguientes informaciones:
Identificación del deudor (Cédula de Identidad Policial o documento equivalente).
Información sobre la solicitud, destino y condiciones del crédito.
Estado de situación o declaración jurada de bienes, tanto del deudor como del codeudor o aval, si corresponde, amparada por la documentación que la justifique.
Certificado de ingresos o información sobre la fuente de repago del crédito debidamente documentada.
Informe judicial y comercial
f) Certificado de Cumplimiento Tributario, cuando corresponda.
Con independencia del estado de mora, la falta de la documentación precedentemente mencionada, implica que el deudor debe ser clasificado, como mínimo, en la CATEGORIA 3.
IV. D. Deudores personales
12. La clasificación de los deudores personales, tanto por créditos de consumo como de vivienda, se realizará atendiendo a su comportamiento de pago en la entidad analizada y en el sistema financiero, así como en función de la morosidad en el servicio de las cuotas de pago.
A efectos de la clasificación de los Deudores Personales, se tomarán en cuenta los montos originales desembolsados.
IV. D.1. Créditos de consumo
1. Su objeto es financiar la adquisición de bienes de consumo o pagar servicios. Incluye los créditos provenientes de la utilización de tarjetas de crédito;
2. Su pago se efectúa normalmente en cuotas mensuales; y
3. Su monto original es superior a cinco (5) pero no excede del equivalente a cien (100) salarios mínimos mensuales para actividades diversas no especificadas. Si en cualquier caso la operación no se encuentra dentro de estos parámetros pero por sus características resulta evidente que se trata de un crédito de consumo, podrá ser considerado como tal.
Art. 1
Documentación sobre la garantía hipotecaria (cuando corresponda);
Certificado de Cumplimiento Tributario, cuando corresponda.
Con independencia del estado de la mora, la falta de la documentación precedentemente mencionada, implica que el deudor debe ser clasificado como mínimo en la CATEGORIA 3.
IV.E. Microcréditos
17. Los microcréditos serán clasificados en función del atraso que presentan en el cumplimiento de sus obligaciones, de acuerdo al siguiente cuadro:
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A efectos de la clasificación de los microcréditos se tomarán en cuenta los montos originales desembolsados.
IV.E.1. Información requerida
18. Disponer los siguientes requisitos de información:
a. Identificación del deudor (Cédula de Identidad Policial o documento equivalente);
b. Información sobre la solicitud y condiciones del crédito.
Con independencia del estado de la mora, la falta de la documentación precedentemente mencionada, implica que el deudor debe ser clasificado como mínimo en la CATEGORIA 3.
V. RENOVACIONES, REFINANCIACIONES Y REESTRUCTURACIONES
19. La renovación de operaciones de crédito no interrumpe los plazos originales de la operación renovada para la determinación de la mora, salvo que el deudor abone por sus propios medios la totalidad de los intereses devengados y otros cargos exigibles, sin mediar financiación directa o indirecta de la entidad de crédito.
20. Las renovaciones, refinanciaciones y reestructuraciones podrán mejorar la clasificación del crédito, siempre que el deudor haya pagado los intereses vencidos y amortizado al menos el diez por ciento del capital, sin mediar financiación directa ni indirecta por parte de la entidad de crédito.
No obstante, los créditos clasificados en las Categorías 4, 5 y 6 renovados, refinanciados o reestructurados no podrán clasificarse mejor que en la Categoría 3 hasta que su titular acredite un servicio continuado y efectivo de la deuda durante al menos un tercio (1/3) del nuevo plazo acordado para operaciones de hasta un año y al menos de un quinto (1/5) cuando la refinanciación es mayor a un año.
Art. 1
Sólo estará permitido devengar periódicamente en cuentas de resultado, los intereses hasta el vencimiento de éstas inversiones, si sus obligados presentan características semejantes a las descritas para la Categoría 1 de Grandes Deudores Comerciales.
VI. B. Registro a valor de adquisición o valor de mercado
23. Los títulos que cuenten con cotización en el mercado secundario serán registrados por su valor de adquisición o por su valor de mercado, el menor.
El ajuste se hará al cierre de cada mes para todas las inversiones susceptibles de ser valoradas con este método. El valor de mercado se establecerá con base en la cotización del último día de cada mes.
Las diferencias que resulten de comparar el valor de mercado y el valor de registro o valor par (capital más intereses devengados), deberán contabilizarse de acuerdo al principio de prudencia señalado en el Plan y Manual de Cuentas (punto 2.1 - letra g.), es decir, las pérdidas se contabilizan cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se realizan.
VI. C. El Registro a valor de adquisición y ajustes mediante previsiones
24. Cuando los instrumentos financieros con vencimiento a más de un año no posean referencias de mercado válidas, se registrarán a su respectivo valor de adquisición y, simultáneamente, se estimará y constituirá una previsión para absorber eventuales pérdidas, si ello es pertinente. Para tal propósito, se podrá considerar además de la calidad del emisor, otras variables que afecten el valor de mercado del instrumento (por ejemplo, variaciones en las tasas de interés, en los tipos de cambios, etc).
A efectos de la clasificación sobre la base de la solvencia del emisor, se aplicarán los mismos criterios establecidos en esta Norma para clasificar la cartera de grandes deudores comerciales en base a la información disponible.
VII. VALORACION DE COLOCACIONES EN CORRESPONSALES O BANCOS DEL EXTERIOR
Art. 1
El valor de tasación de las garantías reales debe ser actualizado conforme a las políticas de cada entidad y, como mínimo, según reglas establecidas al efecto por la Superintendencia de Bancos cada tres (3) años para el caso de garantías constituidas por inmuebles y cada año para las garantías sobre bienes muebles durante el periodo de vigencia de la deuda. Siempre que medie una ampliación del riesgo de crédito asumido, las garantías deberán ser actualizadas en su valor, con independencia de que hayan o no transcurridos los plazos precitados.
Perfeccionamiento de las garantías.
Las garantías reales deben estar perfeccionadas de conformidad con las disposiciones legales y tributarias vigentes.
VII. B. Garantías bancarias
27. Podrán considerarse como garantías computables para el cálculo de las previsiones, los instrumentos de captación a plazo emitidos por entidades de crédito autorizadas a operar en el país por el Banco Central del Paraguay, en la medida en que estén debidamente endosados a favor de la institución respectiva y su plazo de vencimiento sea posterior al de los créditos que garantizan.
Del mismo modo, se considerarán los cash collateral, cartas de crédito stand-by y otras garantías bancarias debidamente instrumentadas en el exterior, siempre que estas dos últimas sean emitidas por bancos extranjeros clasificados en la categoría mínima de A (sobre instrumentos de largo plazo) o con una calificación comparable otorgada por alguna Empresa Calificadora Internacional admitida por la Superintendencia de Bancos.
VII. C. Valor Computable de las garantías
28. El valor computable de las garantías a los efectos de determinar las previsiones mínimas, serán los siguientes:
a. Las garantías reales, de acuerdo a su valor de realización estimado, como sigue:
- Hipotecarias: setenta por ciento (70%) del valor de tasación.
- Prendas sobre maquinaria industrial o agrícola y automóviles: Cincuenta por ciento (50%) del valor de tasación.
- Prenda sobre Ganado Vacuno con Registro de Marca: hasta el cuarenta (40%) de su valor de cotización comprobable.
Art. 1
VIII. REGIMEN DE PREVISIONES
VIII.A. Riesgos crediticios
29. Las previsiones destinadas a cubrir los riesgos de pérdida de la cartera de préstamos, tanto comerciales como personales, se constituirán por un importe igual a la estimación de las cuantías no recuperables de los riesgos contraídos con cada deudor, efectuados con criterios de máxima prudencia valorativa.
Las previsiones se deberán constituir sobre el saldo de la deuda total (capital mas intereses devengados a la fecha de la clasificación), conforme a las categorías de clasificación que resulten del siguiente cuadro:
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El cincuenta por ciento (50%) de éstas previsiones se aplicará sobre el saldo total de la deuda. El cincuenta por ciento (50%) restante será constituido sobre el saldo de la deuda neta de las primeras previsiones y de las garantías computables.
VIII. B. Inversiones financieras
30. Las entidades de crédito deben realizar las previsiones que sean pertinentes, sobre aquellas inversiones que ameriten la aplicación, tanto del criterio de evaluación de acuerdo con la solvencia del emisor como el análisis del valor de mercado del instrumento, señalados en los numerales 22 y 23 de esta Norma.
VIII. C. Bienes adjudicados o recibidos en pago
31. Las previsiones sobre los bienes, muebles o inmuebles, que son adjudicados a la entidad de crédito como consecuencia de acciones judiciales en contra de sus deudores, o cuándo son entregados por los mismos como dación en pago, se ajustarán al siguiente procedimiento.
Art. 1
Los eventuales beneficios generados en la venta sólo podrán reflejarse en cuentas de resultado en forma proporcional a la amortización del principal de la deuda asumida por el comprador.
Estos deudores se clasificarán considerando los criterios consignados en la presente norma, es decir, su evaluación se hará según preceptos económico- financieros o de morosidad, conforme corresponda.
El valor computable de las garantías se regirá por lo dispuesto en el apartado VII.C. de la presente Norma.
VIII.E. Otros Activos
33. Las partidas pendientes de conciliación o de cruce con sucursales o agencias, otras entidades de créditos del país o corresponsales del exterior: "nosotros debitamos - ustedes no acreditan" y "ustedes debitan - nosotros no acreditamos", deben clasificarse y previsionarse en razón de la antigüedad de cada partida, las cuales serán computadas a partir de la fecha de contabilización efectuada por la entidad o de la fecha de cargo en el estado de resumen de cuentas de corresponsales o de la casa matriz.
Las partidas pendientes entre sucursales y agencias, de una entidad en el país serán clasificadas y previsionadas de la siguiente manera:
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Las partidas pendientes con entidades de crédito del país serán clasificadas y previsionadas de la siguiente manera:
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Las partidas pendientes con corresponsales del exterior y casa matriz, serán clasificadas y previsionadas de la siguiente manera:
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VIII.F. PREVISIONES GENERICAS
34. Establecer que las entidades de crédito constituyan una previsión de carácter genérico equivalente al 0,50% de la cartera de préstamos neta de previsiones.
Estas serán constituidas con independencia de las que obligatoriamente correspondan a cada categoría de clasificación.
Art. 1
IX. PERIODICIDAD DE LAS CLASIFICACIONES Y REMISION DE INFORMACION A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
35. Los riesgos crediticios dinerarios y contingentes deben clasificarse permanentemente conforme a estas Normas y sus resultados deberán reflejarse en los estados financieros, a través de la constitución de las previsiones mínimas. El resultado de dicha clasificación deberá ser remitido a la Superintendencia de Bancos dentro de los diez (10) días siguientes al cierre de cada mes calendario de acuerdo a los diseños de las planillas que serán determinadas por la Superintendencia de Bancos.
X. REVISION DE LA CLASIFICACION POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
36. La Superintendencia de Bancos efectuará inspecciones para comprobar la clasificación, que de acuerdo con estas Normas, efectúen las entidades de crédito. Ello podrá dar origen a reclasificaciones de créditos cuando se observe que no se ha dado un correcto cumplimiento a las pautas establecidas en esta Norma, las que sustituirán a las efectuadas por la entidad de crédito. Dichas reclasificaciones serán efectuadas de inmediato y podrán revertirse solamente después que la Superintendencia de Bancos haya aprobado el respectivo recurso de reconsideración.
Cuando la Superintendencia de Bancos, verifique durante sus inspecciones que la clasificación efectuada por la entidad de crédito difiere significativamente de la que resulta de aplicar estas Normas, podrá rechazar en su conjunto la clasificación realizada instruyendo para que en un plazo no superior a treinta (30) días, la entidad vuelva a clasificar la cartera de préstamos que corresponda.
Si persistieran las deficiencias, además de las sanciones que sean del caso aplicar, la Superintendencia de Bancos adoptará las medidas necesarias para obtener una evaluación de la totalidad de la cartera.
Se considerará que la clasificación de la entidad de crédito difiere significativamente de las pautas establecidas por esta Norma, cuando el número de reclasificaciones que efectúe la Superintendencia de Bancos hacia categorías de mayor riesgo en una sola visita de inspección, sea superior al treinta por ciento (30%) en número de la muestra seleccionada.
En caso de superar este porcentaje, se podrá someter a la entidad de crédito a una Supervisión Permanente con el objeto de efectuar una revisión de la nueva clasificación ordenada por la Superintendencia de Bancos.
Art. 1
c) Créditos otorgados a deudores clasificados en las categorías de riesgo 3 o superior. También debe suspenderse la contabilización de intereses y otros cargos en los créditos contraídos por un deudor desde el momento en que es clasificado por la entidad de crédito (o reclasificado por la Superintendencia de Bancos) en la Categoría 3 o de riesgo superior.
d) La parte correspondiente a los intereses en suspenso de operaciones morosas o que se encuentren clasificadas en las Categorías 3 o de superior riesgo, que hayan sido canceladas mediante la adjudicación o dación en pago de bienes muebles e inmuebles, hasta la venta final del bien.
Además, serán extornados de las cuentas de resultado, los intereses devengados de créditos que entran en mora o cuando sean clasificados en las categorías 3 o de superior riesgo.
39. Los intereses y otros cargos que según los criterios señalados precedentemente hubieran sido suspendidos, serán reconocidos como ingresos en las cuentas de resultado en el momento en que sean efectivamente percibidos por la institución.
Además, debe tenerse presente que los pagos parciales de tales intereses y otros cargos, no facultan a la entidad de crédito para hacer extensivo el reconocimiento contable al resto de los devengamientos suspendidos.
Art. 2
Art. 2°.- La Superintendencia de Bancos fiscalizará el fiel cumplimiento de las disposiciones contenidas en esta Norma, para lo cual tomará las acciones necesarias a fin de asegurar: a) su aplicación uniforme mediante la emisión de dictámenes de interpretación escritos que deberán ser de carácter general; y b) su adecuada difusión.
Art. 3
Art. 3°.- A partir del 30 de junio de 2004, las entidades de crédito remitirán a la Superintendencia de Bancos, en forma paralela y trimestralmente, las planillas de clasificación que serán habilitadas para el efecto. Además, deberán presentar a la Superintendencia de Bancos, un Plan de Contingencia aprobado por su Directorio o asimilado y aceptado por este órgano contralor, que contemple las medidas a ser adoptadas por la Alta Administración durante los ejercicios siguientes para minimizar el impacto patrimonial, que pueda surgir como consecuencia de la aplicación de la presente norma.
Dichas medidas pueden ser de carácter cualitativo tendientes a una administración sana y prudente de los riesgos asumidos, así como de tipo cuantitativo tales como la creación de reservas especiales, constitución gradual de previsiones, las que serán deducibles para el pago de Impuesto a la Renta, aplicación de utilidades, etc.
La presente Norma surtirá todos sus efectos desde el 1 de enero de 2007, salvo en los casos en los que se determine otros plazos de vigencia.
El incumplimiento del plan mencionado será pasible de las sanciones previstas en la Ley N° 489/95 "Orgánica del Banco Central del Paraguay".
Art. 4
Art. 4º.- Quedará derogada la Resolución Nº 8, Acta Nº 252, de fecha 30 de diciembre de 1996, sus modificaciones y ampliaciones las Resoluciones Nºs. 10, 5, 2, 3 y 3, Actas Nºs. 20, 70, 219, 25 y 125 de fechas 29 de enero, 11 de abril de 1997, 11 de diciembre de 1998, 29 de febrero de 2000 y 19 de diciembre de 2002 del Directorio de la Institución y todas aquellas disposiciones reglamentarias que se opongan a la presente Resolución, a partir de la entrada en vigencia de las disposiciones contenidas en éstas normas.
Art. 5
Art. 5°.- Comunicar a quienes corresponda, publicar y archivar.
FDO. ANGEL GABRIEL GONZALEZ CACERES
VENICIO SANCHEZ GUERRERO - LUIS LEZCANO PASTORE - RAUL AYALA DIARTE - DIRECTORES TITULARES
LUIS AURELIO CECCO CACERES - SECRETARIO DEL DIRECTORIO
A tal efecto, deberán establecer por escrito las políticas, criterios, procedimientos, sistemas de información y controles orientados a velar por una administración sana y prudente de los riesgos asumidos, tanto en el momento de la concesión de créditos como durante toda su existencia, hasta la cancelación definitiva de los mismos.
Asimismo, los Organos de Control interno y externo deberán efectuar los procedimientos necesarios para detectar el incumplimiento de las políticas y procedimientos establecidas y de informar en forma oportuna a los niveles de decisión y Autoridades de Control.
III. DEFINICIONES
3. A los efectos de la interpretación de lo dispuesto en la presente Norma se definen:
- Deudores Vinculados o Relacionados. Conforme a las definiciones establecidas en los artículos 46°, 47°, y 59° de la Ley N° 861/96 "General de Bancos, Financieras y Otras Entidades de Crédito" y a las reglamentaciones vigentes emitidas por el Banco Central del Paraguay.
- Grandes Deudores Comerciales o del Giro Productivo. Son aquellas empresas, sociedades de cualquier tipo, unidades económicas o personas físicas que mantengan un negocio productivo o de servicios y que hayan recibido créditos por montos iguales o superiores al dos por ciento (2%) o al cuatro por ciento (4%) del capital mínimo legalmente exigido a los Bancos, en la entidad o en el conjunto del sistema financiero, respectivamente.
- Pequeños Deudores Comerciales. Son aquellas empresas, sociedades de cualquier tipo, unidades económicas o personas físicas que mantengan un negocio productivo o de servicios y que hayan recibido créditos por montos superiores a cinco (5) salarios mínimos mensuales para actividades diversas no especificadas, pero inferiores al dos por ciento (2%) o al cuatro por ciento (4%) del capital mínimo legalmente exigido a los Bancos, en la entidad o en el conjunto del sistema financiero, respectivamente.
- Deudores Personales. Son aquellas personas físicas que han recibido créditos de consumo o créditos de vivienda, definidos en la presente norma, cuyo monto original es superior a cinco (5) salarios mínimos mensuales para actividades diversas no especificadas.
- Microcréditos. Son definidos como tales, los deudores que han recibido créditos, cuyo importe no supere los cinco (5) salarios mínimos mensuales para actividades diversas no especificadas.
Mora. A efectos de esta Norma se define la mora por el tipo de deudores conforme a la siguiente clasificación:
- Grandes Deudores Comerciales, atrasos en el cumplimiento de sus obligaciones, mayores a sesenta (60) días;
IV.B. Grandes deudores comerciales o del giro productivo
IV.B.1. Factores a evaluar
6. Los factores básicos para la clasificación de los grandes deudores comerciales serán, en primer término, la capacidad de pago del deudor y, en segundo término, el comportamiento observado en el cumplimiento de sus obligaciones.
Adicionalmente, como factor de relevancia se considerará la idoneidad moral demostrada por los accionistas y ejecutivos de la sociedad analizada en el desarrollo de sus negocios, experiencia anterior en el ramo, capacidad de hacer frente a situaciones de contingencia, condiciones nacionales e internacionales del sector económico donde opera, razonabilidad de los flujos financieros y económicos proyectados, evidenciada en la documentación exigida en el numeral 9 de la presente Norma u otros medios que la Superintendencia de Bancos considere aceptables.
a. Capacidad de pago del deudor. La evaluación de los riesgos asumidos por los grandes deudores comerciales comprende el análisis de su situación patrimonial, económica y financiera. Incluye además la apreciación de su actividad empresarial (producción, mercado, gerencia y accionariado) y debe sustentarse, fundamentalmente, en la capacidad del acreditado para generar flujos operativos de caja suficientes que permitan la recuperación de los recursos prestados en los plazos acordados. Abarca conceptos tales como, el análisis de los estados financieros del cliente, las características de su negocio, el nivel de endeudamiento, la aplicación de los fondos al destino del crédito, así como la identificación sustentada de las fuentes de repago.
El evaluador deberá tener especial cuidado en apreciar los cambios que, respecto a la fecha en que se solicitó el crédito, pudieran haberse producido en la situación patrimonial, financiera y económica del deudor y que estén afectando su capacidad de pago. Deberá analizar las causas de estos cambios y determinar el nivel de riesgo que representan para la entidad de crédito.
CATEGORIA 3
CATEGORIA 4
CATEGORIA 5
CATEGORIA 6
CATEGORIA 1
Incluye clientes que cumplen simultáneamente con los siguientes requisitos:
a.1. Los estados financieros reflejan una adecuada solvencia del prestatario y capacidad para generar excedentes, que junto a un cumplimiento regular en el pago de sus obligaciones, permite concluir que no se aprecian dificultades para que en el futuro sean recuperados los créditos otorgados con sus intereses en los plazos pactados.
a.2. Poseen información actualizada sobre el estado patrimonial y cuadro de ingresos y egresos, conforme a las exigencias sobre información mínima contenidas en la presente Norma.
a.3. Demuestran un comportamiento normal en cuanto al repago de la obligación encontrándose al día en la amortización de sus préstamos, tanto en la entidad prestataria como en el resto del sistema financiero, sin que se identifiquen otros factores adversos de naturaleza legal, corporativa, empresarial o económica.
a.4. Contar con una buena clasificación en la Central de Riesgos Crediticios de la Superintendencia de Bancos, entendiéndose como tal, estar clasificados en las Categorías 1 o 2.
CATEGORIA 2
Incluye:
a.1. Clientes con créditos que presentan un cumplimiento regular en sus pagos, solvencia patrimonial e información financiera actualizada (conforme a lo señalado en el apartado IV.B.4. de la presente Norma), pero que presentan una o más de las siguientes características que podrían afectar la total recuperación de los créditos:
Debilidades financieras o de desempeño empresarial (producción, mercado, gerencia, accionariado) de carácter transitorio, que si no son corregidas a tiempo, podrían deteriorar la condición futura de su capacidad de pago.
a.4. Clientes que no cuenten con la información que permita establecer la situación económico-financiera del deudor.
a.5. Créditos con atraso en el pago de capital o intereses mayor a ciento ochenta (180) días y hasta doscientos setenta (270) días. Esta condición de morosidad deberá ignorarse, si existen factores de tipo financiero que justifiquen una clasificación del deudor más rigurosa.
Asimismo, se incorporarán a esta categoría, créditos en los cuales se den situaciones agravantes que a título enunciativo se exponen a continuación:
- Clientes que presentan una situación de iliquidez que implica un estado de suspensión de pagos.
- Sobrevaloración de activos o existencia de pasivos no contabilizados, que afectan significativamente al patrimonio de la empresa.
- Deudores que evidencien una situación de quiebra técnica (patrimonio negativo).
- Distribución de utilidades o retiros de capital que afecten significativamente su solvencia o capacidad de pago.
- La cancelación de las obligaciones depende de la liquidación de las garantías.
- Dictamen adverso o abstención de opinión de los Auditores Externos.
CATEGORIA 5
Incluye:
a.1. Clientes que cuenten con las mismas características correspondientes a la Categoría 4, con excepción de lo señalado en el literal a.5. de la definición de la misma, o que presenten atrasos en el pago de capital o intereses mayores a doscientos setenta (270) días y hasta trescientos sesenta (360) días. Esta condición de morosidad deberá ignorarse si existen factores de tipo financiero, o de otra naturaleza, que justifiquen una clasificación más rigurosa.
8. Las entidades de crédito mantendrán permanentemente clasificados, de acuerdo a los factores económico-financieros y empresariales señalados en la presente Norma, todos los créditos comerciales que equivalgan o superen el dos por ciento (2%) o el cuatro por ciento (4%) del capital mínimo legalmente exigido a los Bancos, en la entidad o en conjunto en el sistema financiero, respectivamente.
La clasificación será individual por deudor o por grupo de deudores, en tanto integren una unidad de intereses comunes o constituyen un grupo de empresas o personas vinculadas, conforme a lo definido por los artículos 46°, 47°, 59° y concordantes de la Ley N° 861/96 "General de Bancos, Financieras y Otras Entidades de Crédito" del 24 de junio de 1996 y sus reglamentaciones vigentes.
IV.B.4. Información requerida sobre los Grandes Deudores Comerciales
9. Los documentos referentes a los créditos otorgados, así como los papeles de trabajo del proceso de clasificación, deben estar ordenados de forma que permitan una eficiente evaluación por parte de la Superintendencia de Bancos y auditores externos. A estos efectos, las entidades de crédito deberán habilitar, para cada uno de sus clientes, una carpeta individual que deberá estar actualizada permanentemente.
A efectos de la clasificación de riesgos, las entidades de crédito deberán mantener un archivo individual para cada deudor cuyo riesgo sea por lo menos el dos por ciento (2%) del capital mínimo legalmente exigido a los Bancos en la entidad o el cuatro por ciento (4%) del mismo capital mínimo en conjunto en el sistema financiero. Los citados archivos deberán contener cuanto menos:
a. Información sobre el deudor.
a.1. Identificación del deudor y sus negocios o actividades principales, incluyendo copia de la escritura de constitución de la sociedad y de sus modificaciones.
a.2. Detalle actualizado de los socios o accionistas mayoritarios, del consejo de administración y de los representantes legales.
a.3. Copia de los poderes o autorizaciones otorgadas para contraer obligaciones en nombre del prestatario.
a.4. Documentación sobre la situación patrimonial, económica y financiera del deudor. Se refiere a la declaración jurada de bienes amparada por los documentos que la acrediten, cuando se trate de personas físicas, y a los estados contables, cuando se trate de empresas o sociedades de cualquier naturaleza. Los estados contables deben estar analizados por la entidad de crédito y el informe respectivo del analista deberá incluir la opinión sobre su razonabilidad. El plazo máximo para la inclusión de toda la documentación requerida es de seis meses posteriores al cierre del ejercicio económico correspondiente a cada tipo de empresa.
b.6. Evidencia del cumplimiento de las políticas y procedimientos de crédito de la entidad en cada operación del deudor.
c. Información sobre la clasificación del deudor.
Deberá elaborarse una planilla de evaluación para cada gran deudor comercial que se clasifique con un criterio económico-financiero, que permita visualizar el estado, montos y garantía que el mismo mantenga con la entidad, sea que el crédito esté vigente, vencido o en gestión de cobro y, finalmente, las razones que justifican la clasificación del deudor.
Para considerar la información antes referida como "suficiente" en la clasificación de un gran deudor comercial, el criterio general será cuando ésta permita obtener conclusiones fundadas sobre su situación patrimonial y detectar claramente los riesgos de pérdidas asumidos por las entidades de crédito.
Se considerará como información mínima para los efectos de la clasificación de los grandes deudores comerciales, todas las mencionadas en este numeral, inciso a., apartado en los puntos a.1., a.3., a.4., a.5., a.6 e inciso b., apartado en los puntos b.1., b.2., b.3. y b.5. y la especificada en el punto c., clasificación del deudor.
IV.B.5 Deudores Vinculados o Relacionados
10. Las entidades de crédito identificarán y evaluarán a las empresas y personas vinculadas de su cartera como una sola unidad de riesgo, diferenciando el conjunto de empresas y personas que estén vinculadas con la entidad de crédito de aquellas que no lo están.
La vinculación se determinará de acuerdo a lo establecido en los artículos 46°, 47° y 59° de la Ley N° 861/96 "General de Bancos, Financieras y Otras Entidades de Crédito" y sus reglamentaciones vigentes. A los efectos de clasificar a los deudores vinculados se deberá ponderar la clasificación de cada persona o unidad de riesgo en función al monto total adeudado por cada deudor para arribar a una clasificación global del grupo de personas vinculadas, conforme a los siguientes rangos:
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IV. C. Pequeños Deudores Comerciales
11. Estos deudores serán clasificados atendiendo a su comportamiento de pago, tanto en la entidad analizada como en el sistema financiero y en función de la morosidad observada de acuerdo a los días de atraso que se indican a continuación:
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A efectos de la clasificación de los Pequeños Deudores Comerciales, se tomarán en cuenta los montos originales desembolsados.
Asimismo, éstos estarán sujetos a una clasificación en CATEGORIA 4 cuando los clientes hayan declarado tanto judicial como por acuerdos privados, su convocatoria de acreedores.
13. Establecer las siguientes categorías de clasificación para los Créditos de Consumo:
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En el caso de los créditos de consumo, provenientes de tarjetas de crédito, se entenderá que la cuota que determina la morosidad, conforme a los criterios precedentes, corresponde al pago mínimo u obligación exigible más antigua que no haya sido totalmente cubierta.
IV. D.2. Créditos de vivienda
1. Su objeto es financiar la adquisición, ampliación, reparación o construcción de la primera vivienda del deudor, así como la compra de un terreno con el fin de usarlo como tal;
2. Son de mediano (1 a 3 años) o largo plazo (más de 3 años);
Su pago se efectúa en cuotas periódicas;
El monto del crédito es superior a cinco (5) salarios mínimos mensuales para actividades no especificadas;
Están garantizados con la hipoteca del inmueble.
Aquellos préstamos que no sean aplicados a la adquisición del primer inmueble del deudor destinado a su vivienda, serán clasificados como otorgados a deudores comerciales.
14. Establecer las siguientes categorías de clasificación para los Créditos de Vivienda:
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IV. D.3. Créditos a clasificar
15. Las entidades de crédito deberán clasificar obligatoriamente el ciento por ciento (100%) de las operaciones que se ajusten a las definiciones de créditos otorgados a deudores personales antes señalados (consumo y vivienda), en función de los días de mora y la disponibilidad de información mínima, conforme a lo establecido en la presente Norma.
IV. D.4. Información requerida sobre los deudores personales
16. Las entidades de crédito deberán cumplir con los siguientes requisitos mínimos de información:
Identificación del deudor (Cédula de Identidad Policial o documento equivalente);
Información sobre la solicitud, destino y condiciones del crédito;
Estado de situación o declaración jurada de bienes, tanto del deudor como del codeudor o aval, si corresponde;
Certificado de ingresos o información sobre la fuente de repago del crédito;
Informe judicial y comercial;
En caso que la refinanciación o reestructuración sea superior a tres años, a efectos de mejorar la clasificación del deudor, el servicio continuado de la deuda deberá ser, a lo menos, de un cuarto (1/4) del nuevo plazo acordado.
En cualquier caso, para poder mejorar la clasificación, el deudor deberá presentar planes de reestructuración satisfactorios, incluidos planes de reorganización productiva, comercial, organizativa y gerencial, siendo la refinanciación o reestructuración producto de una nueva evaluación del crédito, que debe considerar la viabilidad del negocio del prestatario y su capacidad de pago, según el flujo operativo del deudor.
VI. VALORACION DE INVERSIONES FINANCIERAS
21. Las entidades de crédito mantendrán registradas sus inversiones financieras de forma tal que su valor contable se aproxime, en lo posible, a su valor de realización de mercado. Para ello, se deben considerar, entre otros factores:
- La existencia o no de un mercado secundario donde pueda venderse libre y competitivamente las inversiones financieras a valorar;
- El plazo de vencimiento residual (mayor o menor que un año, calculado a partir de la fecha de adquisición);
- El riesgo de crédito de los instrumentos negociados, lo cual depende fundamentalmente del tipo de emisor o del generador de los flujos necesarios para el pago de la obligación.
Los métodos de valoración de las inversiones financieras serán los siguientes: valor de adquisición, valor de mercado y valor de acuerdo con la solvencia del emisor.
VI. A. Registro a valor de adquisición
22. Las inversiones de corto plazo, es decir aquellas cuyo vencimiento sea menor a un año, y que no cuenten con cotización bursátil o de mercado, se registrarán en el activo por su precio de adquisición.
25. Las colocaciones en bancos del exterior calificadas por debajo de "BBB" o asimilables, otorgada por Empresas Calificadoras internacionales aceptadas por la Superintendencia de Bancos, serán previsionadas en un ciento por ciento (100%).
Para las colocaciones en bancos del exterior que no posean calificación internacional, se admitirá aquella menos favorable entre la calificación otorgada a la Casa Matriz y la del país en donde opere la entidad.
Todo exceso a los límites establecidos en la Ley Nº 861/96 "General de Bancos, Financieras y Otras Entidades de Crédito" requerirá una previsión del ciento por ciento (100%) sobre dicho exceso.
VII.A. Garantías reales
26. Las garantías reales serán consideradas para el cálculo de previsiones siempre que sean eficaces, se hallen adecuadamente formalizadas y registradas, y que su valor de ejecución sea estimado con el máximo criterio de prudencia.
El examen de tales garantías debe incluir el análisis de los documentos legales que las sustentan, el período que cubren estos compromisos, su valor y posibilidades reales de ejecución.
Eficacia de las garantías.
Las garantías reales deben ser eficaces, es decir, deben constituir una fuente alternativa de repago de la deuda. Para ser tales, las garantías reales deben ser de primer rango, estar constituidas por bienes de aceptación en el mercado y protegidos por seguros cuando corresponda, además de contar con información confiable, suficiente y actualizada para su comprobación. El valor de las mismas será establecido por un perito tasador independiente habilitado como tal en el Registro de la Superintendencia de Bancos, elegible por la entidad otorgante del crédito.
No se considerarán como garantías reales eficaces aquellas que descansen en activos no radicados o no ejecutables en el territorio nacional.
- Otros productos (Warrants): cincuenta por ciento (50%) del valor del documento.
- Sobre fibras de algodón y granos (Warrants): sesenta por ciento (60%) del valor del documento.
- Certificados de obra firmados por el Intendente y el Secretario Municipal que cuente con el sello autenticador: cincuenta por ciento (50%) del valor del documento.
Si el valor del gravamen fuese inferior a las cifras resultantes de la aplicación de este literal, se tomará dicho valor de gravamen.
b. Las garantías bancarias debidamente instrumentadas: ciento por ciento (100%) del valor del documento.
c. Garantías en Fideicomiso: cuyo beneficiario sea/n la/s entidad/des de crédito. Los Contratos de Fideicomiso de Garantía deben ser emitidos por entidades debidamente autorizadas por el Banco Central del Paraguay y deben prever cláusulas de afectación automática al crédito que respalda. A los efectos de su valor computable, se las asimilará a las establecidas en la presente norma.
d. La Prenda de mercaderías sin desplazamiento: será considerada computable hasta el cuarenta por ciento (40%) de su valor de cotización comprobable, si existe declaración jurada de la existencia de los productos y si se otorga a la entidad financiera, potestad de verificación de los productos durante la vigencia del crédito, además de la prohibición de enajenación sin autorización del acreedor.
Con excepción de las bancarias, la existencia de las demás garantías no podrán liberar más de la mitad de la obligación de constituir previsiones.
Para aquellos deudores que permanezcan clasificados por más de un año en la CATEGORIA 6, no serán consideradas las garantías para el cálculo de las previsiones, por lo que la entidad financiera deberá constituirlas por el ciento por ciento (100%) de la deuda, a razón de veinte y cinco por ciento (25%) semestral hasta completar el ciento por ciento (100%) de las previsiones.
Al momento de la recepción de dichos bienes, la entidad de crédito deberá contar con tasaciones conforme a lo señalado en el numeral 26, inciso a., de esta norma. Con el objeto de que el valor por el que éstos bienes se registren en el balance no supere su precio de mercado, se tomará el que resulte menor de los siguientes tres valores: valor de tasación, valor de adjudicación y saldo de la deuda inmediatamente antes de la adjudicación.
Las entidades de crédito deberán constituir previsiones para absorber eventuales pérdidas de los bienes adjudicados o recibidos en pago, en las siguientes situaciones:
a. Cuando se observe un déficit entre el valor estimado de realización y el valor contable del bien, en cuyo caso la previsión será por el monto del déficit; y,
b. Cuando no se logre enajenar dentro del plazo de dos años o en el plazo señalado por el Banco Central del Paraguay, conforme a la siguiente escala:
- Desde los 2 (dos) años y 3 (tres) meses, 10% del valor del bien
- Desde los 2 (dos) años y 6 (seis) meses, 30% del valor del bien
- Desde los 2 (dos) años y 8 (ocho) meses, 60% del valor del bien
- Desde los 2 (dos) años y 10 (diez) meses, 80% del valor del bien
- A los 3 (tres) años, 100% del valor del bien.
El plazo de dos (2) años concedido por el artículo 69º de la Ley Nº 861/96 "General de Bancos, Financieras y Otras Entidades de Crédito", rige a partir de la fecha de inscripción en la Dirección General de los Registros Públicos.
La previsión que se constituya sobre bienes adjudicados o recibidos en pago no podrá ser liberada por la entidad de crédito hasta tanto no se produzca la venta de dichos bienes.
Los bienes adjudicados o recibidos en pago no podrán ser revaluados. Las entidades de crédito deberán contar con un registro de bienes adjudicados, conteniendo la siguiente información:
- Descripción;
- Fecha de adjudicación;
- Valor según libro;
- Valor de realización;
- Fecha de última tasación;
- Valor de deudas más los intereses;
- Previsiones constituidas;
* Porcentaje del límite legal exigido en el artículo 58º de la Ley Nº 861/96 "General de Bancos, Financieras y Otras Entidades de Crédito."
VIII.D. Deudores por Venta de Bienes a Plazo
32. Cuando para facilitar la enajenación de los bienes adjudicados, la entidad de crédito concediera directa o indirectamente financiación al comprador, ésta será pactada en condiciones y términos de mercado.
La aplicación de sanos criterios para la evaluación de los riesgos crediticios, tales como el reconocimiento adecuado de los préstamos renegociados, el uso de herramientas de evaluación masiva u otros mecanismos prudenciales podrán ser considerados para reducir la previsión del 0,50% hasta aquél porcentaje menor estimado como pérdida probable. A dichos efectos, cualquiera sea el criterio aplicado deberá ser validado por la Superintendencia de Bancos.
De verificarse la inexistencia, incumplimiento o de comprobarse que la entidad de crédito no se ajusta a las pautas básicas que conforme a la Superintendencia de Bancos deben satisfacer los circuitos de gestión de riesgo crediticio (políticas, procedimientos, sistemas y controles) este porcentaje podrá ser incrementado hasta un dos por ciento (2%), sujeto en todo momento al compromiso y ejecución efectiva de mejoras en los citados circuitos. A dicho efecto, la Superintendencia de Bancos determinará el porcentaje en el que gradualmente deberán ser incrementadas dichas previsiones genéricas.
Si la aplicación de modelos internos de medición de riesgos desarrollados por la entidad de crédito evidencia la necesidad de previsiones genéricas adicionales para los Pequeños Deudores Comerciales, Deudores Personales y Microcréditos, la Superintendencia de Bancos podrá exigir la constitución de las mismas en el porcentaje que estime prudente.
La constitución de estas previsiones de carácter genérico son consideradas obligatorias por la Superintendencia de Bancos a partir del 1 de enero de 2008, por lo que las mismas serán deducibles conforme a lo dispuesto en el artículo 104° de la Ley N° 861/96 "General de Bancos, Financieras y Otras Entidades de Crédito", lo cual no impide igual tratamiento para aquellas constituidas con anterioridad a la fecha señalada.
XI. SUSPENSION DEL DEVENGAMIENTO DE INTERESES Y OTROS
37. Los intereses, ganancias por valuación y cargos que por cualquier concepto arrojen resultado positivo para la entidad de crédito, deberán contabilizarse en base al método de lo devengado, considerando el plazo de vigencia de los créditos. Sin embargo, de producirse las situaciones que se señalan más adelante, debe procederse a la inmediata suspensión del devengamiento de tales intereses y cargos adicionales.
38. Las entidades de crédito sujetas a la supervisión de la Superintendencia de Bancos, deben abstenerse de contabilizar en sus cuentas de resultados, los intereses, ganancias por valuación y cualquier otro cargo devengado por aquellas operaciones de crédito que se encuentren en una o más de las siguientes situaciones:
a) Créditos pagaderos en una sola cuota de capital e intereses. En este caso la suspensión operará a partir del día siguiente del vencimiento convenido;
b) Créditos pagaderos en cuotas. Cuando se trate de préstamos pagaderos en cuotas, deberá seguirse el criterio de suspender la contabilización de los intereses a partir del momento en que alguna de ellas se encuentre en mora, conforme lo determinado en esta Norma, aunque ésta se componga solamente de intereses, como ocurre con los préstamos amortizables al vencimiento con pago periódico de intereses.