INSTRUCTIVO 5/2008

Objetivo

Ante la necesidad de precisar y establecer aspectos relacionados a la aplicación de lo establecido en los Art. 9, Art. 12 y Art. 23 de la Resolución General N° 07/07, por la cual se reglamenta los Art. 86 último párrafo, Art. 88 y 108 último párrafo de la Ley N° 125/91 con la redacción dada por la Ley N° 2421/04, referente a la compensación, devolución o transferencia de Crédito Fiscal del Impuesto al Valor Agregado de los Exportadores y asimilados, los casos de clausura definitiva de actividades y del Impuesto Selectivo al Consumo por las exportaciones realizadas, y el Art. 217 y siguientes respecto de los pagos indebidos o en exceso de tributos, intereses o recargos y multas, se establece el presente Instructivo.

Responsabilidad

* La Dirección General de Recaudación, a través de la Coordinación de Normas y Procedimientos de Recaudación será responsable de “Definir, probar e implantar las normas, procedimientos, sistemas y manuales necesarios para agilizar las gestiones de Créditos Fiscales, conforme a lo establecido en la Resolución M.H. N° 114/07, en su punto 1.5.2. Ítems 2, 4 y 23 respectivamente.

* La Dirección General de Grandes Contribuyentes a través del Departamento de Crédito y Franquicias Fiscales, deberá implementar los controles y seguimientos pertinentes, a fin de verificar el correcto cumplimiento de los procedimientos indicados en el presente instructivo.

1. Requerimientos Generales por esquema

Esquema Virtual

* Libro Compras y Ventas IVA

* Libro Diario

* Otros documentos que se considere necesarios para demostrar la existencia del crédito

Esquema Físico

* Fotocopia de la Cédula de Identidad, Cédula Tributaria, Escritura de Constitución o Acta de Asamblea en que se designa el o los Representante/s Legal/es y fotocopia del Poder en caso de autorizaciones convenientemente protocolizadas. Los documentos citados precedentemente serán presentados por aquellos que soliciten por primera vez la devolución del crédito tributario, o cuando los mismos fueren objeto de modificación.

* Libro Compras y Ventas IVA

* Libro Diario

* Otros documentos que se considere necesarios para demostrar la existencia del crédito

2. Requerimientos detallados por esquema y tipo de devolución

Controlar los siguientes documentos del/los período/s al cual corresponde la solicitud de devolución:

* Certificación de Auditor Independiente de acuerdo a lo que establece el Art. 25 de la RG N° 07/07.

2.4 Pago Indebido

Verificaciones a través del Sistema Marangatu

* Declaración Jurada o Despacho de Importación, donde se identifique el pago indebido incurrido.

Verificaciones documentales solicitadas según requerimiento del Analista

* Las contenidas en requerimientos generales.

2.5 Pago en Exceso

Verificaciones a través del Sistema Marangatu

* Declaración Jurada del IVA, Renta o Anticipo del Impuesto a la Renta según corresponda.

Verificaciones documentales solicitadas según requerimiento del Analista

* Planilla de los comprobantes de ventas que fueron objeto de retención.

* Comprobantes de retención computables.

* Informe de la DNA relativos al pago realizado en la mencionada Dirección.

3. Tipos de devoluciones Esquema Físico

Controlar los siguientes documentos del/los período/s al cual corresponde la solicitud de devolución:

3.1 Devolución IVA Tipo Exportador

* Fotocopia de la Declaración Jurada del IVA en la que se establece el crédito tributario.

* Fotocopia de la Declaración Jurada del Tributo Único Maquila en caso de que corresponda.

* Fotocopias de las factura de exportación.

* Certificado expedido por la Dirección Nacional de Aduanas, en donde consta los despachos de exportación con sus respectivas fechas de Cumplimiento de Embarque o Fotocopia del Despacho de Exportación con el respectivo Cumplido de Embarque, convenientemente firmado y fechado, autenticado por la Dirección Nacional de Aduanas.