RESOLUCION 15743/2016

VISTO: La necesidad de establecer una regulación específica para las centrales cooperativas, y; CONSIDERANDO: Que, las disposiciones de los incisos d) y e) del Art. 5° de la Ley N° 2157/03, facultan al INCOOP a establecer normas de carácter general y particular, así como dictar resoluciones, que guarden relación con la autorización para funcionar, apertura de sucursales y agencias, requisitos de operatoria de efectivo mínimo, fondo de garantía y margen de solvencia, las relaciones técnicas y regulaciones prudenciales sobre liquidez, solvencia, respaldo patrimonial, normas de contabilidad y valoración, y todas aquellas relacionadas con la actividad económica - financiera de las cooperativas. Que, el Marco Regulatorio para las Centrales Cooperativas se adecua, en general, al Plan de Cuentas vigente y sus modificatorias, aprobado de acuerdo al Marco General de Regulación y Supervisión de Cooperativas, razón por la que se considera adecuado para las Centrales que no realizan actividad de ahorro o de crédito de seguir aplicando este Plan de Cuentas, a fin de cumplir con las exigencias establecidas por la Autoridad de Aplicación. Que, las Centrales Cooperativas que realizan actividades de captación de ahorro o de otorgamiento de créditos, deben utilizar el Plan de Cuentas aprobado para las cooperativas del Sector de Ahorro y Crédito y sus modificaciones, a fin de cumplir con las disposiciones exigidas por esta Institución. Que dada la importancia de contar con normas claras que estandaricen las políticas, los procedimientos y los reglamentos, que ayuden a mitigar el riesgo de crédito y de captaciones, a más de facilitar la labor de supervisión y fiscalización del INCOOP, al aplicar pautas comunes, resulta procedente disponer que las Centrales Cooperativas que realizan actividades de captación de ahorro o de concesión de créditos, efectúen la adecuación pertinente de sus procedimientos y reglamentaciones a los modelos de manuales de créditos de captaciones, aprobados por el Instituto Nacional de Cooperativismo. POR TANTO, en ejercicio de las atribuciones conferidas en la Ley 2.157/03, en sesión ordinaria de fecha 20 de diciembre de 2016, asentada en Acta N° 629/2016, el; CONSEJO DIRECTIVO DEL INSTITUTO NACIONAL DE COOPERATIVISMO RESUELVE:

Art. 1°. Aprobar el “MARCO REGULATORIO PARA CENTRALES COOPERATIVAS”, conforme con los argumentos brevemente expuestos en el exordio precedente y cuyo texto del “ANEXO”forma parte integrante de la presente Resolución.

Art. 2°. Disponer que las Centrales Cooperativas reguladas por este Marco Regulatorio, y que no realizan actividades de captación de ahorro o de otorgamientos de créditos, sigan aplicando el mismo Plan de Cuentas vigente y sus modificatorias, aprobado de acuerdo al Marco General de Regulación y Supervisión de Cooperativas, a fin de cumplir con las disposiciones exigidas por esta Autoridad de Aplicación.

Art. 3°. Disponer que las Centrales Cooperativas reguladas por este Marco Regulatorio, que realizan actividades de captación de ahorro o de otorgamiento de créditos, deben aplicar el Plan de Cuentas aprobado para las cooperativas del Sector de Ahorro y Crédito y sus modificaciones, a fin de cumplir con las disposiciones exigidas por esta Autoridad de Aplicación.

Art. 4°. Eximir a aquellas Centrales Cooperativas que no realizan actividades de captación de ahorro o de otorgamientos de créditos, de la obligación de cumplir con los indicadores financieros y demás regulaciones incompatibles con la naturaleza de este tipo de entidades.

Art. 5°. Disponer la adecuación de los procedimientos y disposiciones contenidos en los modelos de manuales de Créditos y de Captaciones, aprobados por esta Autoridad Aplicación para las cooperativas del sector de ahorro y crédito, en cuanto fuere compatible con la naturaleza y operaciones de las Centrales Cooperativas.

Art. 6°. Aclarar que durante el plazo de adecuación establecido en el ANEXO de esta Resolución, los Informes y Reportes exigidos serán presentados en los plazos y formatos establecidos en la Resolución INCOOP 499/04 y sus modificaciones pertinentes.

Art. 7°. Difundir la presente resolución y, cumplida Archivar.

LIC. FELIX HERNAN JIMENEZ. PRESIDENTE

LIC. PEDRO LOBLEIN S. MIEMBRO

LIC. BLAS JAVIER VERDUN M. MIEMBRO

SIMONO CAVAZZUTTI. MIEMBRO

ABOG. NILTON MAIDANA. MIEMBRO

MARCO REGULATORIO PARA CENTRALES COOPERATIVAS

CAPITULO I.

DISPOSICIONES GENERALES.

1.1. OBJETO.

El presente cuerpo normativo establece el marco de las regulaciones y los parámetros generales que, a partir de su puesta en vigencia por el Instituto Nacional de Cooperativismo (INCOOP), en cumplimiento de las disposiciones del artículo 5°, incisos "a", "c", "e", "j" y "t" de la Ley 2.157/03, regirán el funcionamiento de las Centrales Cooperativas inscriptas en el INCOOP.

1.2. ALCANCE.

Son las Centrales de Cooperativas inscriptas en los registros del INCOOP, que se encuentran alcanzadas por los términos del numeral 1.1 del presente Marco Regulatorio.

1.3. TIPIFICACION Y NIVELES DE SUPERVISION.

Se establecen los siguientes niveles de supervisión, sobre la base de la tipificación correspondiente a cada Central Cooperativa:

a) Primer Nivel de Supervisión destinado a las entidades del Tipo "A", integrado por las Centrales Cooperativas con Activos Totales mayores a Guaraníes Cincuenta Mil Millones (Gs.50.000.000.000).

d) Recibir donaciones, legados, subsidios y recursos análogos, de personas tísicas o jurídicas, públicas o privadas, nacionales o extranjeras.

e) Contratar créditos y obligaciones con entidades bancarias o financieras del país y del exterior, cooperativas, centrales cooperativas, organismos nacionales e internacionales y mutuales, en moneda nacional o extranjera.

f) Depositar fondos en moneda nacional o extranjera, en Cooperativas autorizadas para recibirlos. Centrales Cooperativas. Bancos, Financieras u otras entidades autorizadas por Ley, locales o del exterior, en función de los límites y las disposiciones del presente Marco Regulatorio.

g) Suscribir e integrar certificados de aportación o realizar inversiones de cualquier tipo y denominación.

h) Realizar operaciones de arrendamiento financiero (leasing), como arrendatario.

i) Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, así como cobranza de documentos > valores. Para estas operaciones, las Centrales del Tipo "C" deberán contar previamente con la autorización expresa del INCOOP.

j) Actuar como intermediarios en la colocación de líneas de crédito gubernamentales o privadas, nacionales o internacionales, destinadas a micro, pequeña y mediana empresa, vivienda y demás actividades. Para esta operación, las entidades del Tipo "C" deberán contar previamente con la autorización expresa del INCOOP.

k) Adquirir activos fijos necesarios para su operación.

l) Emitir y administrar tarjetas de débito. Para esta operación, las Centrales Cooperativas del Tipo "C" requerirán que las tarjetas sean emitidas por otra del Tipo "A" o "B", por alguna entidad financiera regulada por el Banco Central del Paraguay.

m) Realizar operaciones por medios magnéticos, informáticos o similares y con cajeros automáticos para las Centrales Cooperativas Tipo “A”. Para operar cajeros automáticos, las cooperativas del Tipo "C" requerirán el respaldo financiero de otra cooperativa o Central Cooperativa del Tipo “A” o “B”, o de alguna entidad financiera regulada por el Banco Central del Paraguay.

j) Recibir valores, documentos y objetos en custodia, así como alquilar cajas de seguridad, a sus cooperativas socias y contando con los correspondientes seguros.

k) Emitir, financiar y administrar tarjetas de crédito.

l) Realizar operaciones por medio de teléfono celular, web o similar.

m) Emitir bonos, de conformidad con las condiciones establecidas en la Ley 438 94 y su modificatoria Ley 5501/2015 y las reglamentaciones vigentes del INCOOP.

n) Adquirir bonos emitidos por Casas de Bolsas controladas por la Comisión Nacional de Valores

o) Establecer corresponsalías mediante convenios. Por corresponsalías deberán ser entendidos los acuerdos con terceros, para que éstos puedan brindar servicios auxiliares a la Central Cooperativa, como recepción de pagos de créditos, depósitos y retiros en cuentas de ahorro a la vista, consulta de saldos y otros servicios, de acuerdo a las normas que establezca el INCOOP.

p) Constituirse en fideicomitentes o beneficiarios de fideicomisos.

q) Realizar operaciones con terceros, en caso de servicios de remesas, transferencias de dinero por cualquier medio, operaciones en cajeros automáticos, operaciones de compraventa de moneda extranjera y demás operaciones de sistemas y medios de pago, al actuar como intermediarias para la realización de tales transacciones.

r) Recibir créditos, depósitos de ahorro a la vista y/o a plazos, de sus cooperativas socias, otras cooperativas o entidades de integración cooperativa u otros organismos facultados por la ley para operar con las cooperativas, en moneda extranjera.

s) Conceder créditos a sus cooperativas socias, otras cooperativas, entidades de integración cooperativa y otros organismos facultados por la ley para operar con las cooperativas en sus diferentes modalidades, en moneda extranjera.

b) Conceder ventajas o privilegios a las cooperativas socias fundadoras, basados en dicho carácter y contraviniendo el artículo 23° del Decreto N° 14.052/96, en materia de tasas de interés, créditos, ahorros y demás servicios que presta la Central Cooperativa.

c) Otorgar sobregiros sobre cuentas de ahorro, en cualquiera de sus formas y por cualquier medio.

d) Otorgar cualquier financiamiento, en cualquier forma o tiempo, sin la debida suscripción del título ejecutivo que respalde la obligación.

e) Adquirir, vender o alquilar de/a sus directivos y empleados, inmuebles o locales, en condiciones más favorables que las del mercado.

f) Desarrollar actividades para las cuales no se encuentran legalmente autorizadas.

2.4. PROHIBICIONES A LOS ADMINISTRADORES.

Sin perjuicio de lo consagrado en el estatuto social de cada Central Cooperativa, los administradores tienen prohibido:

a) Competir con su Central Cooperativa, realizando la misma actividad económica principal que ésta, por si o por intermedio de terceros. Tampoco podrán formar parte de la dirección de empresas competidoras de su Central Cooperativa.

b) Realizar operaciones que generen conflictos de intereses. Esta prohibición se extiende a los directivos, gerentes y representantes legales, así como a todo empleado con acceso a información privilegiada de la Central Cooperativa.

c) Concentrar el riesgo de los activos, por encima de los límites establecidos por este Marco Regulatorio.

d) Ejecutar emprendimientos comerciales, industriales, de servicios o de cualquier otra naturaleza, sin la realización previa del estudio de factibilidad correspondiente. En los casos en que la inversión corresponda a un emprendimiento ajeno al giro tradicional de las actividades de la Entidad, y que supere al 10% del capital integrado, requerirá además la autorización previa del INCOOP, que se expedirá dentro del perentorio plazo de 30 (treinta) días hábiles, a partir de presentada la solicitud y cumplido los requisitos, cuyo vencimiento sin respuesta expresa de la Autoridad de Aplicación, tendrá automáticamente el valor de la autorización tácita.

El INCOOP, de conformidad a sus atribuciones legales, impondrá las sanciones que correspondan cuando se realicen operaciones prohibidas y podrá establecer mecanismos a través de los cuales se subsane la situación.

2.5. SECRETO DE INFORMACION.

Las Centrales Cooperativas, sus dirigentes, representantes legales, asesores y empleados no podrán proporcionar información relativa a operaciones de ahorro y/o crédito y de sus titulares o involucrados, salvo en los siguientes casos;

a) Al (a los) titular(es) y/o quien(es) lo(s) representa(n) legalmente.

b) A los Auditores Internos y Externos contratados por la Central Cooperativa, quienes quedaran igualmente sometidos al secreto de la información.

c) En términos globales, no personalizados, para fines estadísticos, de estudios o de información académica.

d) Al INCOOP, la SEPRELAD y/o la Autoridad Jurisdiccional que lo requiera expresamente y conforme a su competencia legal, directamente o a través del INCOOP.

En todos los casos se deberá velar por el cumplimiento del secreto de la información, así como a su utilización exclusiva para los fines para los que fue requerida legalmente.

2.6. COMUNICACION Y PUBLICIDAD.

Las Centrales Cooperativas sujetas a este Marco Regulatorio, deben cumplir las siguientes pautas generales, en sus comunicaciones oficiales y formajes:

a) Identificar claramente la fecha o el periodo al cual corresponden, las comunicaciones de carácter institucional, la información financiera, contable o estadística.

b) Utilizar la denominación social completa de la Central Cooperativa o su sigla, tal como se establece en el estatuto social, para las comunicaciones de carácter institucional.

c) Rectificar por el mismo medio, cuando se difunden informaciones erróneas o equivocadas, aclarando debidamente el error.

d) Expresar en términos nominales y efectivos anuales, las tasas de interés pasivas que paga la Central Cooperativa por las captaciones de ahorro, en cualquier modalidad.

3.2. CONFORMACION DLL PATRIMONIO EFECTIVO.

El patrimonio efectivo se compone de la suma del Capital Primario más el Capital Secundario, menos las Deducciones, más los incrementos, de acuerdo a las siguientes definiciones:

a) Capital Primario: Se compone de la suma de:

1. Capital Social Integrado.

2. Donaciones de Capital.

2. Reseña Legal.

4. Reserva para Adquisición de Activo Fijo.

5. Otras Reservas y Fondos Irreparables.

b) Capital Secundario: Se compone de la suma de:

1. Excedente del Ejercicio Anterior por Capitalizar.

2. Reserva de Revalúo.

c) Deducciones: Las componen:

1. Las Pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores.

2. Perdida del ejercicio.

3. Aportaciones de capital integrado por las Cooperativas que sean tomadas como deducibles de las previsiones para cartera de créditos.

4. Déficit de previsiones para cartera de créditos y otros activos de riesgo.

d) Incrementos: Constituidos por:

1. Exceso de previsiones para cartera de créditos y otros activos de riesgo, según corresponda.

3.3. RETIRO DE APORTACIONES Y CONSIDERACION COMO CAPITAL PRIMARIO.

Las entidades sometidas al cumplimiento de este Marco Regulatorio, podrán limitar en su Estatuto Social la devolución de los aportes de las cooperativas cesantes, tanto en cumplimiento de lo previsto en la legislación vigente, como para el establecimiento de un porcentaje anual máximo que propicie la estabilidad de las aportaciones y, consecuentemente, el cumplimiento del nivel de suficiencia patrimonial.

4.1. NORMAS GENERALES SOBRE DEPOSITOS E INVERSIONES FINANCIERAS.

a) Las Centrales Cooperativas Tipos "A" y "B" deben contar con políticas o reglamentaciones definidas, respecto del proceso de autorización para realizar inversiones de su liquidez, con el fin de que este proceso sea controlado y que cumpla con normas de control interno. Asimismo, en sus políticas de inversiones deben tener en cuenta los aspectos relativos a la solvencia de la institución receptora de los fondos, así como el rendimiento ofrecido por ella, en ese orden.

b) Las Centrales Cooperativas, pueden hacer depósitos e inversiones financieras en distintos instrumentos, en Cooperativas, entidades supervisadas por el Banco Central del Paraguay, o la Comisión Nacional de Valores. Las mismas podrán solicitar informes a la Autoridad de Aplicación, sobre la situación de la Cooperativa que eventualmente será la depositaría de estos recursos.

En todos los casos, cada inversión debe contar con la información del nombre de la institución receptora, cantidad o monto, tasa de interés, vencimiento y personas que autorizaron dicha inversión, debidamente asentada en actas.

Los depósitos e inversiones pueden ser utilizados como garantía colateral ante otras entidades. En ese caso, los depósitos e inversiones no forman parte de las disponibilidades para cumplir el índice mínimo de liquidez.

La autorización de este tipo de operaciones, es potestad exclusiva del Consejo de Administración.

4.2. CONCENTRACION DE DEPOSITOS A LA VISTA Y A PLAZO.

El porcentaje máximo del total de los depósitos, cualquiera sea su denominación o modalidad, que las Centrales Cooperativas pueden mantener en una sola entidad, es del 35% para las Centrales Cooperativas Tipo "A" y del 50% para las Centrales Cooperativas Tipos "B" y "C" Cuando los depósitos fueren realizados en una Central Cooperativa o Banco de propiedad cooperativa, el porcentaje se eleva hasta el 50%.

En casos especiales, en que no existan las suficientes entidades financieras donde realizar los depósitos e Inversiones, la Central Cooperativa podrá solicitar al INCOOP la autorización para sobrepasar los límites permitidos. Esta autorización deberá ser actualizada cada ano.

Si la Central Cooperativa sobrepasare el límite de concentración de recursos, deberá tomar las acciones pertinentes para corregir tal situación en un plazo máximo de sesenta (60) días, contados a partir de la fecha en que se produjo el hecho, debiendo presentar al INCOOP el plan asumido para la corrección. Vencido el plazo sin solución electiva, el INCOOP dispondrá las medidas administrativas pertinentes.

4.4. BRECHA DE LIQUIDEZ.

La brecha de liquidez se define, en términos generales, como la razón o el indicador entre flujos de ingresos generados por las cuentas activas y los egresos generados por las cuentas pasivas, en plazos de tiempo determinados. En todos los casos, las entidades deberán informar al INCOOP los motivos que ocasionaron la iliquidez y las medidas adoptadas para la regularización.

Si una Central Cooperativa Tipo "A" o "B", no cumpliere con el índice de liquidez requerido, por diez (10) días alternados o cinco (5) días consecutivos, dentro de los últimos treinta (30) días corridos deberá enviar al INCOOP, en el plazo máximo de 24 horas, su plan de regularización para corregir la situación, en caso de no haber sido regularizada la misma. El INCOOP podrá exigir a las Centrales Cooperativas, en cualquier momento y más aún cuando han presentado problemas de índice de liquidez, el cálculo de brechas de liquidez.

CAPITULO 5.

ADMINISTRACION DE LA CARTERA DE CREDITOS.

5.1. SUJETOS DE CREDITO.

Son sujetos de crédito las Cooperativas Socias, así como otras Cooperativas reconocidas legalmente, en los términos establecidos por la Ley 438/94, las reglamentaciones pertinentes, estas disposiciones y los reglamentos internos de cada entidad.

5.2. DESTINOS DE CREDITOS DE MAYOR RIESGO.

a) Las Centrales Cooperativas no podrán otorgar créditos que presenten las siguientes características:

1. Créditos con garantía de bienes en litigio, o cuya situación jurídica sea dudosa.

2. Crédito a cooperativa socia que no quiera suministrar información financiera y/o referencias adecuadas conforme al Reglamento de Crédito y al producto del que se trate.

3. Crédito a cooperativas proveedoras, cuando la Central Cooperativa esté obligada a comprar los productos o servicios que le provean y/o que la proveedora dependa de la venta de sus productos o servicios a la Central que le otorga el crédito, para poder pagarlo.

Las Centrales Cooperativas Tipo "B" solamente podrán otorgar créditos con plazo máximo de sesenta (60) meses. En tanto que las del Tipo "C", con plazo máximo de treinta y seis (36) meses Se exceptúa de esta restricción a aquellas Centrales Cooperativas que dispongan de fondos propios creados por asamblea, para la financiación de los créditos, en cuyos casos se podrán otorgar a plazos mayores, hasta ciento (120) meses para las de Tipo "B" y sesenta (60) meses para las del Tipo "C".

Solamente con la autorización expresa del INCOOP, podrán otorgar préstamos a plazos mayores, cuando estén financiados con fuentes de fondeo adecuadas al plazo de los créditos, atendiendo de este modo al calce financiero necesario. Esta autorización se aplica a todos los préstamos que se den con las fuentes de fondeo señaladas.

5.4. CLASIFICACION DE LOS CREDITOS.

a) Independientemente de la denominación de los tipos de crédito que decidan adoptar las Centrales Cooperativas, para la administración y el seguimiento de los mismos, a efecto del cumplimiento de estas disposiciones, las entidades sujetas a este Marco Regulatorio clasificarán sus créditos en los siguientes tipos:

1. Créditos Normales: Son aquellos destinados a gastos de consumo, capital de trabajo o inversión, cualquiera sea la garantía de los mismos.

2. Tarjetas de Crédito: Son aquellos destinados al financiamiento de compras realizadas a través de ese instrumento.

3. Vivienda: Créditos para vivienda, con garantía hipotecaria legalmente constituida.

El INCOOP podrá requerir de Centrales Cooperativas, cualquier clasificación de la cañera, para fines estadísticos o de análisis del riesgo.

5.5. LIMITES Y CONCENTRACION DE CREDITOS.

El límite máximo a prestar a cada cooperativa socia será establecido por cada Central Cooperativa, a través del respectivo Reglamento de Créditos. No obstante, si bien no se establece un límite máximo a prestar a cada Cooperativa social. se deberá analizar el riesgo que asume la entidad, en función de la fuente de financiamiento para el crédito que otorga.

5.6. DISPOSICIONES GENERALES SOBRE TASAS DE INTERES Y COSTOS ADICIONALES.

g) El interés compensatorio se conviene, a partir de la mora, en interés moratorio, y se cobrará a una tasa no superior a la pactada originalmente para la tasa compensatoria. Será calculado sobre el saldo de la deuda vencida y. en ningún caso podrán capitalizarse intereses sobre los derechos moratorios y/o punitorios.

h) Las Centrales Cooperativas podrán percibir un interés punitorio adicional, calculado sobre el saldo de la deuda vencida, cuya tasa no podrá exceder del treinta por ciento (30%) de la tasa a percibirse en concepto de interés moratorio.

i) En todo momento, la Central Cooperativa debe informar a sus socios sobre la tasa nominal y efectiva anual que cobra en las operaciones de crédito, y también sobre las tasas de interés moratorio, punitorio y todos los costos y cargos adicionales relacionados.

j) Ningún socia podrá beneficiarse con la quita de intereses moratorios y/o punitorios, salvo en casos de refinanciaciones y cancelaciones. Las excepciones, solamente se harán con la aprobación expresa del Consejo de Administración, por razones debidamente justificadas.

k) Los intereses de créditos deberán contabilizarse sobre la base del método de lo devengado. La suspensión del devengamiento de intereses, se aplicará desde los sesenta y un (61) días de mora.

l) Los intereses ganados y no cobrados provenientes de operaciones de crédito luego de 60 días de ser exigibles, serán sumados al capital en riesgo y aplicar la previsión correspondiente vinculada al capital en riesgo a efectos de su adecuada exposición y valuación.

m) Los pagos que hagan los prestatarios, se aplicarán, en primer lugar a los gastos de gestión de cobro extrajudicial, si los hubiere, intereses punitorios, moratorios, compensatorios, en ese orden, y el remanente para amortizar al principal. En los casos de cobranza judicial, se estará sujeto a las disposiciones legales vigentes.

n) En los legajos de créditos concedidos, deberá constar inequívocamente el sistema y la tabla de amortización, identificando claramente los pagos de capital, intereses y otros cargos. El sistema de amortización utilizado en cada tipo de crédito, deberá constar en el Reglamento de Crédito.

d) En caso de créditos aprobados por excepción, debe contar con la constancia de la aprobación o la recomendación escrita realizada por el Consejo de Administración, la Gerencia u otros empleados con potestad de decisión para el otorgamiento de los créditos.

e) Contar con un repone, sistema o cualquier método que demuestre el análisis realizado y las conclusiones acerca de su aprobación o no.

f) Realizar el desembolso recién una vez aprobado, autorizado conforme al Reglamento de Crédito y debidamente firmado(s) el (los) titulo(s) ejecutivo(s). En los casos de crédito con garantía real, tampoco se podrá proceder al desembolso hasta que la escritura pública y su correspondiente inscripción queden perfeccionados.

g) No podrá concederse créditos a cooperativas socias que estén con atrasos en el cumplimiento de sus obligaciones financieras con la Central Cooperativa, al momento de presentar la solicitud.

h) Obtener de la cooperativa prestataria, la aceptación y firma de un contrato por el préstamo, en cuyo texto, entre otras cláusulas pertinentes, deberá acordarse la condición por la cual la Central Cooperativa queda facultada a inspeccionar y verificar el destino, los planes de inversión en cuestión, así como a comprobar el uso final de tales recursos. El contrato además debe contemplar la facultad que tiene el Consejo de Administración de vender el pagaré respectivo.

5.9. MODIFICACION DE TERMINOS Y CONDICIONES.

La modificación de un crédito, sea mediante prórroga, ampliación de plazo, consolidación, refinanciación y/o dación en pago, se realizará siguiendo el procedimiento establecido por el Consejo de Administración en su respectivo Reglamento, atendiendo en todo momento las siguientes condiciones:

a) Prórroga: En caso de que una prestataria, por circunstancias especiales, no pueda cancelar una cuota, debe solicitar por escrito la prórroga, explicando las razones. La operación en cuestión debe estar al día y, antes de hacer uso de la prórroga, la prestataria a quien se le conceda deberá cancelar los intereses vencidos.

No se aceptarán más de dos (2) prórrogas a una misma operación.

b) Ampliación de Plazo: Se entenderá por ampliación de plazo, el convenio por el cual se reforman los términos del plan de pagos original fijado para una obligación, por otros que le permitan a la prestataria cumplir con su compromiso en un periodo mayor que el acordado originalmente. La operación en cuestión debe estar al día.

e) Dación en Pago: Las Cooperativas deudoras podrán ofrecer la dación de bienes en concepto de pago, en cuyo caso la Central Cooperativa podrá aceptarla, toda vez que se identifique adecuadamente su valor real y se cumplan las condiciones establecidas por el Consejo de Administración, para ese efecto, en el respectivo Reglamento.

El INCOOP podrá, en cualquier momento, solicitar a las entidades las informaciones sobre los acuerdos especiales, y su aplicación, en materia de modificación a los términos y las condiciones crediticias originariamente ofrecidas.

5.10. DISPOSICIONES GENERALES SOBRE GARANTIAS.

Las Centrales Cooperativas deben establecer en sus Manuales o Reglamento de Crédito, las condiciones, características, procedimientos de avalúos o tasaciones y, en general, todo aspecto necesario para el estudio, la aceptación y la administración de las garantías, sobre las siguientes bases:

a) Las garantías, en términos generales, deben ser siempre accesorias, es decir, no constituyen fuente de pago principal, sino de última instancia. Asimismo, deben ser aceptables y suficientes para la Central Cooperativa, estar correctamente instrumentadas o constituidas, y. estar integrado por activos radicados y ejecutables dentro del territorio nacional.

b) Las tasaciones deben ser realizadas por perito tasador legalmente habilitado, y actualizadas en función a la ampliación del riesgo de crédito asumido. Donde no hubieren peritos habilitados, podrá recurrirse a un tasador profesional idóneo en la materia.

c) Los porcentajes máximos de las garantías recibidas, a tomarse como respaldo de operaciones de crédito, serán aquellos señalados como valores computables de las garantías que podrán deducirse de la previsión requerida.

5.11. INTEGRACION DE EXPEDIENTES DE CREDITO.

Las Centrales Cooperativas deben contar con el legajo único por cada Cooperativa soda y reglamentar la integración de un expediente de crédito. En ese contexto, designarán al personal encargado de integrar y actualizar los expedientes, controlar la consulta o entrega de los mismos, y, asegurar el establecimiento de mecanismos de control para detectar faltantes de documentos y/o informaciones en los expedientes de crédito.

Las Centrales Cooperativas Tipo "C", deben contar con un Reglamento de Créditos, debidamente aprobado por el Consejo de Administración, que versará sobre los aspectos de interés de la Cooperativa socia en relación al servicio de crédito.

El Reglamento de Créditos y el Manual de Créditos entran en vigencia al día siguiente de su presentación al INCOOP, y deberá ser revisado y actualizado periódicamente, de acuerdo con la expansión de la entidad y las cambiantes condiciones del mercado financiero. El INCOOP podrá realizar revisiones y exigir modificaciones en los Manuales y Reglamentos de Créditos, en cualquier momento.

5.13. EL ROL DE LA JUNTA DE VIGILANCIA, FRENTE A LA ADMINISTRACION DE LOS CREDITOS.

En cumplimiento de lo dispuesto en los artículos 74 y 75 -literales "a" y "b" - de la Ley 438/94, la Junta de Vigilancia deberá incluir dentro de su Plan de Trabajos, la verificación al menos trimestral de:

a) El adecuado resguardo y tratamiento de las documentaciones de crédito, títulos ejecutivos y la debida inscripción de hipotecas y prendas, para lo cual efectuará o dispondrá por intermedio del Consejo de Administración, a la Auditoría Interna, las verificaciones generales o aleatorias que considere necesarias.

b) La suficiencia en la constitución de las previsiones requeridas para la cañera de créditos.

c) El cumplimiento de medidas administrativas impuestas por el INCOOP. Siendo responsable de la veracidad de la información remitida a la Autoridad de Aplicación.

La venta de cunera debe realizarse al contado y ser consignada en las notas a los estados contables y la memoria del Consejo de Administración, de modo a que la Asamblea Ordinaria tenga conocimiento de ella. Por otro lado, deben cumplirse las siguientes condiciones:

a) La cartera sana podrá ser vendida, a efecto de cubrir cierta iliquidez u otra causa debidamente justificada, previa autorización del INCOOP, a tal efecto la Central Cooperativa solicitará la aprobación correspondiente, expresando los motivos por los cuales necesitan vender la cartera, acompañando además la nómina de socios, el monto del crédito, y el saldo adeudado. El INCOOP se expedirá autorizando o denegando el pedido, dentro del perentorio plazo de 20 (veinte) días hábiles, a partir de presentada la solicitud y cumplido los requisitos, cuyo vencimiento sin respuesta expresa de la Autoridad de Aplicación, tendrá automáticamente el valor del rechazo tácito de la solicitud. Asimismo, el Consejo de Administración deberá comunicar a la cooperativa afectada, que su pagaré fue vendido a otra entidad.

b) No necesitará autorización del INCOOP, en caso de cartera previsionada al 100%. Tratándose de otra cartera morosa, podrá ser vendida sin autorización del INCOOP, siempre y cuando el valor de venta de la misma no sea inferior al monto del préstamo neto de previsiones.

CAPITULO 6.

CALIFICACION DE CARTERA DE CREDITO Y MOROSIDAD.

6.1. CONCEPTUALIZACION.

La calificación de cartera consiste en la valoración del riesgo de cada categoría de créditos, sobre la base del tiempo de su morosidad a la fecha, a fin de contar con información cierta para la constitución de las respectivas previsiones.

La cartera de créditos se clasificará utilizando ocho (8) categorías, en las cuales se tomará en consideración el saldo total del principal pendiente de devolución, no sólo el capital vencido.

6.2. CALIFICACION Y CONSTITUCION DE PREVISIONES.

Las entidades clasificarán la totalidad de su cartera de créditos, a los cuales aplicará las previsiones mínimas requeridas según el siguiente cuadro:

Categoría de Riesgo

Días de mora

b) Los créditos judicializados y de sodas excluidas con saldo deudor, deben previsionarse al 100%.

c) El INCOOP podrá exigir una previsión genérica adicional del 0.5% al 1% aplicada a la totalidad de la cartera morosa (a partir de 1 día de atraso), cuando en informes de la auditoría interna, la auditoría externa o de supervisiones realizadas a la Central Cooperativa, se verifique significativos incumplimientos o transgresiones a los circuitos de gestión de riesgo de crédito (políticas, procedimientos, sistemas y controles). Para el efecto, el INCOOP otorgará a la Central Cooperativa un plazo de 60 (sesenta) días para que regularice la situación, sin imponer la previsión genérica. Al cumplirse el plazo, si la situación no fue resuelta en su totalidad, se aplicará la previsión genérica del 0.5% y se otorgará a la Central Cooperativa un plazo adicional de treinta (30) días. De no regularizarse la situación en ese plazo adicional, se aplicará la previsión genérica del 1%.

La previsión genérica se desafectará una vez que la entidad haya regularizado, en cualquier tiempo y en su totalidad, la situación que la motivó.

d) Cuando el índice de morosidad de una Central Cooperativa del Tipo "A" o "B" sea superior en al menos cuatro puntos porcentuales al índice de morosidad referencial calculado por el INCOOP, deberá constituirse previsiones del 1%, para las categorías de mora normal y aceptable.

e) A partir de la segunda re financiación de un préstamo, se mantendrán las previsiones constituidas correspondientes a la categoría que tuvieron antes, por al menos seis (6) meses de pago consecutivo y en vencimiento (amortización mensual), luego de lo cual, se clasificarán en la categoría que les corresponda. Para otros periodos de amortización, se mantendrán las previsiones constituidas correspondientes a la categoría que tuvieron antes, hasta el recupero de al menos, dos por ciento (2 %) del crédito refinanciado.

f) En caso de que una cooperativa prestataria tenga varios créditos con diferente morosidad, se tomará cada crédito por separado.

g) El INCOOP en cualquier momento podrá exigir a las entidades supervisadas el establecimiento de previsiones adicionales necesarias, ante acontecimientos de mercado que puedan afectar sustancialmente el riesgo de crédito del sistema.

10. La prenda de mercadería o inventarios sin desplazamiento, hasta el 40% de su valor de cotización comprobable.

En todos los casos, si el valor del gravamen fuese inferior a estas cifras, se tomará dicho valor de gravamen al efecto de la deducibilidad del monto del crédito.

Con excepción de las garantías bancadas y los ahorros caucionados y los aportes en la propia entidad, las demás garantías solamente podrán deducir hasta el 75% del saldo de crédito al efecto de la aplicación de las previsiones requeridas.

b) Las aportaciones de capital realizadas por las sodas, en la misma Central Cooperativa, aunque no constituyan una garantía en sí, hasta el 100% del valor de las mismas. En concordancia con lo establecido en la conformación del patrimonio efectivo, estas aportaciones que están deduciendo previsiones de crédito requeridas, no podrán ser tomados adicionalmente como parte del capital integrado.

c) La decisión de contar o no con los apones sociales para deducir previsiones, corresponderá a una política adoptada por el Consejo de Administración.

6.5. CALCULO DEL INDICE DE MOROSIDAD.

Las entidades deben calcular el índice de morosidad con frecuencia mensual. Se deben sumar los saldos totales de los créditos en mora por más de 60 días, sin aplicar las deducciones permitidas, y se divide este monto entre la cartera bruta de créditos, con el fin de obtener el índice de morosidad.

El INCOOP calculará anualmente el índice referencial de morosidad, que consistirá en el promedio ponderado del índice de morosidad de las Cooperativas de Ahorro y Crédito del Tipo "A" del ejercicio anterior. Este índice servirá como referencia para las Centrales Cooperativas y el INCOOP, para establecer riesgos sistémicos y disponer previsiones adicionales, vigilancias localizadas e intervenciones en las entidades reguladas por este Marco Regulatorio, cuando corresponda.

6.6. REPORTE DE CALIDAD DE CARTERA DE CREDITOS.

Todas las entidades deben enviar al INCOOP, en la forma que éste establezca, los siguientes reportes en materia de crédito:

a) Clasificación de los créditos.

5. El Consejo de Administración deberá informar a la Asamblea General Ordinaria sobre los créditos depurados por incobrables, mediante nota a los estados contables.

6. Deberá llevarse un inventario permanente de los créditos considerados incobrables, que formará parte del Inventario General de fin de ejercicio.

7. No se podrán desafectar créditos, que cuenten con garantías reales.

CAPITULO 7.

PREVISIONES SOBRE OTROS ACTIVOS DE RIESGO.

7.1. PREVISIONES SOBRE DEPOSITOS DE AHORROS E INVERSIONES FINANCIERAS.

a) En caso de que las instituciones en las cuales las Centrales Cooperativas mantienen depósitos o inversiones bajo cualquier denominación o naturaleza, no honren la restitución de los mismos a su vencimiento o cuando se produzca su exigibilidad, se deberá empezar a constituir previsiones sobre estos recursos, a fin de exponer adecuadamente el impacto financiero de estas operaciones.

b) A partir de la fecha en que se configure la no devolución de estos recursos, se suspenderá el reconocimiento de los intereses que genera el depósito o la inversión.

La escala de previsiones a aplicar sobre el capital no devuelto, será la siguiente:

Categoría de riesgo

Días de no recuperación de depósitos a la vista

Días de no recuperación de Depósitos a Plazo y otras inversiones financieras

% Previsiones requeridas sobre el capital en riesgo

1

De 16 a 30

De 1 a 60

15%

2

De 31 a 45

De 61 a 120

30%

3

De 46 a 60

De 121 a 180

c) Las Centrales Cooperativas deberán constituir previsiones para absorber eventuales pérdidas de los bienes adjudicados o recibidos en pago, en las siguientes situaciones:

1. Cuando se observe un déficit entre el valor estimado de realización y el valor contable del bien, en cuyo caso la previsión será por el monto del déficit.

2. Cuando no se logre enajenar dentro del plazo de doce (12) meses, conforme a la siguiente escala:

Categoría de riesgo

Días de no

enajenación

% de previsión

sobre valor del bien

1

De 1 a 360

0%

2

De 361 a 720

50%

3

Más de 720

100%

7.4. PREVISIONES SOBRE OTROS ACTIVOS DE RIESGO.

Como otros activos de riesgo se consideran las diferentes cuentas por cobrar, deudores por cobrar en diferentes conceptos, las partidas pendientes de conciliación o de cruce con sucursales o agencias, así como aquellas provenientes de las diferencias detectadas en ocasión de la realización de inventarios físicos de mercaderías, existencias, destinados a la venta o no, y las demás partidas del activo. Deben clasificarse y previsionarse en razón de la antigüedad de cada partida, las cuales serán computadas a partir de la fecha de contabilización efectuada por la Central Cooperativa, o de la fecha de cargo en el estado de resumen de cuentas a conciliar.

Las partidas serán clasificadas y previsionadas, conforme a la siguiente escala:

Categoría de riesgo

Días de antigüedad

% de previsiones requeridas

1

De 30 a 60

8.3. REQUISITOS PARA HABILITACION DE SERVICIOS SOCIALES NO FINANCIEROS.

Las inversiones en servicios no financieros que forman parte de las inversiones no financieras, podrán habilitarse, siempre que:

a) Se expongan por separado las cuentas de ingresos y egresos, dentro del estado de resultados, que permita determinar la rentabilidad o la situación de receptor de subsidios del servicio. Esto es por centros de costos.

b) Se mencione expresamente en las notas a los estados contables, del total de activo fijo destinado al servicio, así como si existen cuentas por cobrar en este sentido.

c) Se cuente con un plan de operación del servicio, donde se mencione el procedimiento de determinación de los ingresos a percibir, de existir los mismos, así como la cantidad de socios a ser atendidos, que justifiquen el mismo.

d) La prestación de estos servicios, estén debidamente reglamentados, con constancia de comunicación al INCOOP, acompañado de una copia del respectivo reglamento.

e) Las Centrales Cooperativas Tipo "A" y "B" deberán tener departamental izados estos servicios y separados del resto de la estructura organizativa.

CAPITULO 9.

NORMAS GENERALES PARA CAPTACION DE DEPOSITOS.

9.1. CONDICIONES BASICAS PARA CAPTAR DEPOSITOS.

k) El Consejo de Administración podrá fijar un rango de tasas, poniendo un límite máximo y mínimo, en base a los cuales el gerente podrá lijar las tasas que serán de aplicación general para todos las sodas, sin distingo de ninguna naturaleza ni por ningún motivo.

9.2. IDENTIFICACION DE LOS MAYORES DEPOSITANTES.

Las Centrales Cooperativas deben mantener claramente identificados a sus principales ahorristas, en un listado separado que deberá consignar, mínimamente, la siguiente información:

a) Identificación de la Cooperativa y RUC.

b) Número de Asociada.

c) Domicilio actualizado.

d) Número de teléfono.

e) Saldo total depositado en la entidad.

Las Centrales están obligadas a reportar las operaciones que las leyes y las regulaciones sobre control de operaciones de procedencia ilícita dispuesta por la SFPRELAD.

Las Centrales Cooperativas deben reportar el saldo total de lodos los depósitos por cada asociada.

CAPITULO 10.

NORMAS GENERALES PARA LA CONTRATACION DE CREDITO EXTERNO.

10.1. CONCEPTUALIZACION.

Se define como crédito externo a los préstamos que la Central Cooperativa recibe de otras entidades cooperativas, entidades financieras nacionales o extranjeras, y, en general, cualquier organismo público o privado, nacional o extranjero, con la obligación de devolverlo en el plazo y las condiciones pactadas. Incluye los ahorros de Cooperativas u otra modalidad que implique la obligación de devolución.

10.2. REQUISITOS PARA LA CONTRATACION DE CREDITO EXTERNO.

a) El crédito externo podrá contratarse solamente para programas especiales de crédito con control de su destino, cubrir deficiencias de liquidez, incorporar servicios financieros o mejoras de la infraestructura en sistemas, conectividad, infraestructura edilicia para sus operaciones y seguridad informática. El INCOOP, a solicitud de la Central Cooperativa, podrá autorizar la contratación de crédito externo para otros fines, en situaciones especiales.

12.2. DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS.

Para la determinación del momo de las depreciaciones sobre activos fijos, se seguirá el método de la línea recta, tomándose como años de vida útil para cada tipo de activo fijo, las disposiciones de la Ley 125 y sus correspondientes reglamentaciones por parte del Ministerio de Hacienda.

La afectación de los montos en concepto de depreciación, se hará en forma proporcional al mes en que fueron incorporados al patrimonio de la Cooperativa.

12.3. CARGOS DIFERIDOS.

Se deberá afectar a cada ejercicio posterior al cual se incurrió en la erogación caracterizada como cargo diferido, el equivalente al 20% del monto total, como mínimo.

El porcentaje de afectación anual en estos conceptos, deberá ser definido por resolución del Consejo de Administración, formará parte explícita de las notas a los estados contables y no podrá ser objeto de variación hasta la amortización total del monto diferido.

12.4. ENJUGAMIENTO DE PERDIDAS.

a) Las asambleas podrán decidir el enjugamiento de la pérdida en el ejercicio en que se produjo, conforme a los incisos "a", "b" y "d" del artículo 43 de la Ley 438/94.

b) No se podrán acumular pérdidas por más de dos (2) ejercicios consecutivos, antes de proceder a su enjugamiento.

c) Las pérdidas acumuladas de esta manera deberán ser enjugadas de acuerdo al siguiente mecanismo:

1. Con el excedente generado en el ejercicio siguiente, hasta cubrir la pérdida.

2. Si este excedente fuera insuficiente, se podrá afectar al excedente de un ejercicio más.

3. En caso de persistir la pérdida, se afectarán los siguientes conceptos, en este orden:

d) El Consejo de Administración podrá realizar ampliaciones a las partidas presupuestarias, cuando esté relacionado con el crecimiento de los ingresos.

e) El Consejo de Administración informará debidamente de estas actuaciones, en informe especifico, a la Asamblea Ordinaria, para su consideración y aprobación.

12.6. DOCUMENTACION ORGANIZACIONAL Y ADMINISTRATIVA MINIMA.

Las Centrales Cooperativas Tipos "A" y "B" deben tener los siguientes documentos de carácter organizacional y administrativo, permanentemente actualizados y a disposición del INCOOP:

a) Manual de Funciones, que contenga la correspondiente descripción del perfil mínimo requerido para cada cargo.

b) Manual de Procedimientos Administrativos.

c) Manual de Procedimientos de Selección de Personal.

d) Organigrama.

12.7. REQUISITOS PARA HABILITACION DE SUCURSALES Y/O CAJEROS AUTOMATICOS PARA ACTIVIDADES DE AHORRO Y CREDITO.

a) Para la habilitación de cajeros automáticos de las Centrales Cooperativas Tipos "B" y "C" la interesada debe contar, previamente, con la autorización del INCOOP.

b) Para la apertura de sucursales o agencias de Centrales Cooperativas, en el país o en el exterior, la interesada debe contar, previamente, con la autorización del INCOOP.

c) Para la aprobación pertinente por parte del INCOOP, la entidad solicitante deberá cumplir con los siguientes requisitos:

1. Cumplir con los límites técnicos establecidos en los indicadores financieros de este Marco Regulatorio. Salvo aquellos indicadores que a criterio del Consejo Directivo del INCOOP, y que estén debidamente fundamentado por la interesada de que con la apertura del cajero automático, agencia o sucursal permitirá mejorar el indicador deficiente.

2. No contar con observaciones con efecto patrimonial, de parte del INCOOP o de los Auditores Internos o Externos, pendientes de ser registradas contablemente o regularizadas, y que sean relevantes, a juicio de la Autoridad de Aplicación.

12.8. REGIMEN INFORMATICO.

a) Las Centrales Cooperativas del Tipo "A", deberán tener disponible la siguiente documentación debidamente actualizada y convenientemente resguardada, que permita al INCOOP determinar el grado mínimo de seguridad operacional, en el cual se desenvuelve el área informática:

1. Descripción general del sistema y de los principales procesos, incluyendo lis/ planos del cableado para transmisión interna y externa de datos.

2. Diseño relacional de archivos.

3. Descripción y diseño detallado de los archivos y campos.

4. Manual de usuario.

5. Listado de usuarios que tendrán acceso a los sistemas, especificando el nivel jerárquico de los mismos y el tipo de acceso que tendrán a cada una de las opciones del sistema.

6. Características del equipo central (servidores) y periféricos.

7. Características de las herramientas de desarrollo informático en uso por la Central Cooperativa.

8. Procedimientos escritos para la realización de back-ups de respaldo de la información relacionada con las transacciones activas, pasivas y sus registros contables como mínimo, así como la especificación de las medidas para garantizar su resguardo y la metodología de verificación periódica que estos registros están libres de daños.

9. Plan de contingencia ante pérdida de información o fallas en los equipos informáticos.

10. Procedimientos autorizados para el manejo de claves de acceso.

11. Licencias y garantías de los programas y equipos utilizados, de acuerdo a las leyes pertinentes.

12. Contratos suscriptos con proveedores de servicios e insumos críticos.

13. Pólizas de seguro sobre los equipos e instalaciones informáticos críticos.

b) Las Centrales Cooperativas Tipo "B" deberán tener disponible la siguiente documentación, debidamente actualizada y convenientemente resguardada, que permita al INCOOP determinar el grado mínimo de seguridad operacional en el cual se desenvuelve el área informática:

A

B

C

Mayores depositantes

A

B

C

Créditos depurados y su estado de cobranza

A

B

C

Previsiones sobre otros activos de riesgo

A

B

C

Límite anual de gastos de gobernabilidad

A

B

C

Estado de flujo de efectivo

A

Estado de variación del patrimonio

A

Informe detallado y dictamen de la Junta de Vigilancia

A, B, C

Dictamen de los auditores independientes

A, B y C

Notas a los estados financieros

A

B

C

Los informes y reportes deberán ser entregados, en medios magnéticos, hasta veinte (20) días corridos luego del cierre de cada periodo. Los estados financieros aprobados por la Asamblea Ordinaria, con sus notas contables y demás informaciones, serán entregados en los plazos establecidos por el INCOOP, para la remisión de documentos post asamblea anual.

12.10. PUBLICIDAD DEL BALANCE GENERAL, CUADRO DE RESULTADOS, NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES Y DICTAMEN DE AUDITORES INDEPENDIENTES, AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO.

a) Las Centrales Cooperativas Tipo "A": en medios escritos de difusión nacional, por lo menos durante un (1) día y en murales del (de los) local(es) de atención, u otros medios de comunicación de la entidad, por el lapso mínimo de treinta (30) días, con posterioridad a la aprobación de los estados contables por la Asamblea Ordinaria.

Indica el grado de cobertura de otros activos de riesgo, a partir de las previsiones constituidas.

100%

n.a.

R3

Indice de solvencia patrimonial

Patrimonio efectivo / Activos ponderados por riesgo

Indica la capacidad de la central cooperativa de hacer frente a pérdidas en sus activos, con los recursos de su patrimonio.

Tipo "A" mínimo 8%.

Tipo "B" mínimo 10%.

Tipo "C" mínimo 12%

n.a.

RATIOS DE ESTRUCTURA FINANCIERA

Concepto

Cálculo

Interpretación

Cumplimiento

Obligatorio

Valores

Referenciales

R4

Participación de cartera

Cartera neta de créditos / Activo total

Indica la proporción de activos totales, distribuida como préstamos entre sus asociadas

Mínimo 70%

n. a.

R5

Participación de disponibilidades

Disponibilidades / Activo total

Indica la proporción de activos totales, distribuida como Disponibilidades

n.a.

Máximo 20%

R6

Financiamiento de activos con captaciones

Captaciones totales / Activo total

Indica la proporción de activos totales, financiada con las captaciones.

Máximo, hasta 2 puntos porcentuales más. del promedio de morosidad publicado por el INCOOP, al cierre del ejercicio anterior.

n. a.

R19

índice de activos improductivos a activo total

Activos improductivos / Activo total

Indica la proporción de activos improductivos respecto al activo total

10%

n.a.

R20

Financiamiento de activos improductivos

Patrimonio efectivo / Activos improductivos

Indica la proporción de activos improductivos financiados por el patrimonio efectivo

n.a.

Mayor o igual a 100%

RATIOS DE CRECIMIENTO

Concepto

Cálculo

Interpretación

Cumplimiento

Obligatorio

Valores

Referenciales

R21

Crecimiento de los activos totales

Activos totales / Activos totales del periodo anterior (tasa anualizada)x 100

Indica el crecimiento del activo en el periodo que se informa

n.a.

Mínimo la inflación anual

R22

Crecimiento de cañera bruta de créditos

Cartera bruta de créditos / Cartera bruta de créditos del periodo anterior (tasa anualizada)x 100

Indica el crecimiento de la cartera bruta de créditos en el periodo que se informa

n.a.

Mínimo la inflación anual

Los requisitos mínimos a solicitar a una persona para postularse como miembro del Consejo de Administración, la Junta de Vigilancia el Tribunal Electoral Independiente -cuando corresponda- son:

a) No estar inhabilitado por el INCOOP para ocupar cargos electivos.

b) Tener suficiente idoneidad en alguna de estas competencias: administración, economía, finanzas, contabilidad, auditoría, derecho o ciencias afines.

c) Observar y hacer observar las disposiciones legales y en particular a las que rigen al sector cooperativo.

d) No estar inhibido, no encontrarse en convocatoria de acreedores o quebrado durante los últimos cinco años.

e) No estar imputado por delitos cometidos contra el Patrimonio de una entidad cooperativa.

f) Participar de entrenamientos o programas de preparación para dirigentes de cooperativas.

En el caso de que los miembros del Consejo de Administración, de la Junta de Vigilancia o del Tribunal Electoral Independiente, luego de ser electos, se encuentran inmersos dentro de las causales para no ser electos u ocupar cargos electivos y, en consecuencia no reúnan los requisitos señalados en el presente numeral, indefectiblemente deberán apartarse de sus cargos, debiendo solicitar permiso hasta que desaparezcan las causales que originaron el inconveniente. El incumplimiento del presente numeral, será suficiente causal para que se inicie el sumario correspondiente, con las consecuencias administrativas que de ella puedan derivar.

14.3. CAPACITACION PARA DIRECTIVOS Y GERENTES.

a) Los Directivos y Gerentes de las Centrales Cooperativas, necesariamente deben contar con capacitación suficiente en administración de ahorro y crédito y administración de cooperativas. Igualmente, deben estar en constante capacitación y trasladar los conocimientos adquiridos para beneficio de su entidad. A estos efectos, cada entidad deberá contar con un sistema de capacitación permanente de los principales ejecutivos, con el fin de garantizar un alto nivel de competitividad, así como una mejor respuesta a la confianza de los socios y la comunidad en general.

b) Las Centrales Cooperativas que no capten ahorros y con activos totales de hasta Gs. 1.000.000.000 (Guaraníes Mil Millones), no están obligadas. Sin embargo, aquellas que superen dicho volumen de activos totales deben, para el efecto, contratar los servicios de al menos un profesional graduado en la carrera de contabilidad o equivalentes, que se encuentre debidamente habilitado para ejercer la profesión (Categoría II).

c) Deberá asegurarse la rotación de los auditores independientes, para lo cual no se podrá contratar los servicios del mismo auditor independiente, para emitir opinión sobre los estados financieros, por más de dos (2) ejercicios consecutivos. Para volver a contratar al mismo auditor independiente, luego de haber emitido su opinión sobre los estados financieros de la entidad por dos (2) ejercicios consecutivos, deberá transcurrir cuanto menos un (1) ejercicio económico-financiero.

d) El INCOOP, en el momento que considere conveniente, procederá a la revisión y/o confirmación de todas las informaciones que serán proveídas directamente o mediante visitas a las oficinas de la firma o de la persona profesional habilitada, o indirectamente a través de instituciones especializadas. En caso de comprobarse falsedad o tergiversación de las informaciones proveídas, la firma o la persona profesional registrada quedará inhabilitada de presentar nuevas solicitudes de inscripción por el plazo que disponga el INCOOP, de conformidad con el procedimiento y en atención a la gravedad de las circunstancias comprobadas.

15.2. OTRAS NORMAS APLICABLES A LOS AUDITORES EXTERNOS INDEPENDIENTES.

Rigen para los Auditores Externos Independientes las disposiciones contenidas MARCO REGULATORIO PARA COOPERATIVAS DEL SECTOR DE AHORRO Y CREDITO, sobre Normas Básicas para la Elegibilidad de los Auditores Externos Independientes; Informaciones a presentar para la Inscripción; Evaluación e Inscripción; Convenios de Reciprocidad; Plazo de Aceptación. Constancia o Rechazo de Inscripción; Obligaciones de los Auditores Independientes Habilitados; Sanciones; Reinscripción; Información Periódica: Canon.

15.3. NORMAS DE AUDITORIA INTERNA.

a) Las Centrales Cooperativas que capten ahorros deben contar obligatoriamente con un Auditor Interno, profesional graduado en áreas contables y con experiencia de cuanto menos dos (2) años en el campo de la Auditoría de empresas. También estarán habilitados para desempeñarse como auditor interno, en las Centrales de producción, aquellas personas que hayan concluido satisfactoriamente el curso de formación de auditores internos realizado por la Federación de Cooperativas de Producción FECOPROD Ltda.

c) El Consejo de Administración debe informar al INCOOP acerca del responsable de la Auditoría Interna, consignando el Acta por el cual fue nombrado. Los datos a ser remitidos son:

1. Datos personales y grado académico del Auditor Interno.

2. Datos personales y grado académico del personal asignado al área de Auditoría Interna.

3. Organigrama del área de Auditoría Interna.

d) Es responsabilidad del Auditor Intento, realizar el seguimiento y emisión de informes mensuales, como mínimo, sobre el grado de cumplimiento de las medidas administrativas que eventualmente el INCOOP haya determinado que deban ser ejecutadas por las entidades, como consecuencia de los controles o las fiscalizaciones públicas realizadas, debiendo elevar estos informes, simultáneamente, al Consejo de Administración y la Junta de Vigilancia.

e) Los informes del Auditor Interno deberán estar a disposición del INCOOP, cuando este lo requiera.

15.4. FUNCIONES DE LA AUDITORIA INTERNA.

Son funciones de la Auditoría Interna, sin perjuicio de otras afines que puedan ser asignadas por las entidades de acuerdo a sus necesidades particulares:

a) Verificar que la información financiera, comercial, contable y social proporcionada sea fidedigna, y que realmente corresponda a las operaciones registradas en los diferentes libros legales, dentro de niveles de razonabilidad aceptables.

Los procedimientos y las acciones a ejecutar en la implementación de estas medidas, serán reglamentados por el INCOOP.

16.2. DISOLUCION DE CENTRALES COOPERATIVAS.

Las Centrales Cooperativas podrán ser disueltas de conformidad con sus respectivos estatutos y en la forma indicada por la Ley 438/94, el Decreto Reglamentario 14.052/96 y las resoluciones del INCOOP, mediando acuerdo de la Asamblea de Cooperativas Socias, expresamente convocada para ese efecto y previa autorización del INCOOP, Para obtener dicha autorización, la entidad deberá adjuntar a la respectiva solicitud, los documentos que señale el INCOOP.

El INCOOP reglamentará las acciones a seguir para la liquidación de las entidades.

16.3. FUSION DE CENTRALES COOPERATIVAS.

El INCOOP, mediante resolución específica, establecerá el procedimiento para las fusiones e incorporaciones, los requisitos para cada caso y la evaluación, así como los procesos de autorización, reconocimiento y cancelación de personerías jurídicas, derivados de los procesos de fusión.

El INCOOP verificará la adecuación a las normas legales, de los documentos que respaldan las solicitudes de fusión y. asimismo, evaluará la viabilidad expresada en los estados financieros y sus proyecciones, la situación legal, institucional v administrativa de las entidades concurrentes, así como otros aspectos que resulten pertinentes. Al respecto, podrá efectuar las inspecciones que considere necesarias, y recurrirá a las instancias que estime pertinentes, para completar el proceso de verificación.

18.1. DISPOSICIONES FINALES.

A partir de la emisión de este Marco Regulatorio, las Centrales Cooperativas sujetas a sus disposiciones deberán iniciarla adecuación de sus procesos internos, reglamentos, manuales, contabilidad, así como las demás actividades y documentaciones necesarias para su cumplimiento, incluidas las autorizaciones para operaciones básicas, adicionales o especiales, si las entidades no contaren aún con la autorización expresa del INCOOP, en los casos que se requiera.

18.2. PLAZOS DE ADECUACION.

Se establece hasta el 31 de diciembre de 2017 el plazo de adecuación a este Marco Regulatorio.

La inobservancia de cualquiera de las disposiciones contenidas en este Marco Regulatorio, dará lugar a la aplicación de tos controles especiales y la consecuente aplicación de las sanciones pertinentes, en los casos que corresponda, de conformidad con lo establecido por la Ley 2.157/03.